Tributos en España: Una Visión General

Los tributos son pagos obligatorios que los contribuyentes hacen al Estado, a las comunidades autónomas y a los ayuntamientos. Son la principal fuente de ingresos del sector público y se clasifican en tres categorías: impuestos, tasas y contribuciones especiales.

Tipos de Tributos

1. Impuestos

Los impuestos son pagos que se exigen por ley y por los cuales el contribuyente no recibe un beneficio directo a cambio. Son la figura tributaria más importante cuantitativamente. Se dividen en:

a) Impuestos Directos

Gravan la renta o la riqueza de las personas y empresas. Los más importantes son:

• IRPF (Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas)
• Impuesto sobre Sociedades
• Impuesto sobre Actividades Económicas

b) Impuestos Indirectos

Gravan hechos concretos independientemente de la identidad y las circunstancias de quien los realiza. Los paga todo el mundo por igual. El más conocido es el IVA, que pagamos cada vez que compramos algo. También están los impuestos especiales que se pagan por consumir productos como alcohol, tabaco y gasolina.

2. Tasas

Las tasas son tributos que se pagan por el uso de un bien o servicio ofrecido por la Administración. Se pagan tasas por la recogida de basura o por servicios académicos.

3. Contribuciones Especiales

Las contribuciones especiales son tributos que pagan quienes se benefician de una obra o servicio público, por ejemplo, el alumbrado.

Elementos Básicos de los Tributos

1. Hecho Imponible: Es la acción que origina el nacimiento de la obligación tributaria (ej: comprar un producto o ingresar un salario).
2. Sujeto Pasivo: Es la persona física o jurídica que está obligada a pagar el tributo. El contribuyente es quien paga el tributo, mientras que el sustituto es quien está obligado a retener la cantidad para ingresarla a Hacienda.
3. Base Imponible: Es la clasificación económica del hecho imponible según la regulación establecida para cada tributo. Por ejemplo, en el IRPF, la base imponible está constituida por la renta global del contribuyente.
4. Base Liquidable: Es la cantidad que resulta después de restar a la base imponible las reducciones que estén previstas en la norma.
5. Tipo Impositivo: Es un porcentaje que se aplica a la base liquidable para obtener la cuota tributaria.
6. Cuota Íntegra: Se obtiene como resultado de aplicar el tipo impositivo a la base liquidable.
7. Cuota Líquida o Deuda Tributaria: Es la cantidad que se debe pagar a la Administración Pública correspondiente.
8. Cuota Diferencial: A la cuota líquida habrá que restarle las retenciones e ingresos a cuenta para obtener la cuota diferencial. El resultado puede ser positivo (Hacienda te paga) o negativo (tú pagas).
9. Período Impositivo: Es el plazo de tiempo que se corresponde con la liquidación del impuesto. En el IRPF o en el IS coincide con el año natural.

Impuestos Específicos

Impuesto sobre Sociedades (IS)

Es un impuesto directo y personal que grava la renta obtenida por las sociedades mercantiles y otras entidades colectivas. Es proporcional.

Elementos Constitutivos del IS

1. Sujeto Pasivo: Sociedades mercantiles (anónimas, limitadas, laborales o cooperativas).
2. Hecho Imponible: Obtención de beneficios por parte de la sociedad.
3. Base Imponible: Rendimientos netos obtenidos por la empresa en un período determinado (diferencia entre ingresos y gastos del ejercicio económico). Si la base imponible es negativa, su importe podrá ser compensado dentro de los cinco ejercicios siguientes.
4. Cuota Íntegra: Cantidad resultante de aplicar el tipo impositivo a la base imponible. Es un porcentaje fijo y distinto según la forma jurídica de la entidad sujeta al Impuesto de Sociedades (generalmente el 25%).
5. Cuota Líquida: Se restan las deducciones y bonificaciones que la normativa establezca cada año para determinar la cuota líquida.
6. Cuota Diferencial: Resultado de restar a la cuota líquida positiva las retenciones y pagos a cuenta, y debe ingresarse a Hacienda.
7. Periodo Impositivo: Liquidación anual (año natural) con pagos a cuenta. Una vez aprobado el balance, la empresa debe presentar la declaración en los últimos 25 días después de esa aprobación.

Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF)

El IRPF es un impuesto directo, personal y progresivo que grava la renta que obtienen las personas físicas.

Elementos Constitutivos del IRPF

1. Sujeto Pasivo: Las personas físicas que obtienen rentas.
2. Hecho Imponible: Obtención de rentas por parte de una persona física durante el período (rendimientos del trabajo por cuenta ajena, alquileres de inmuebles, intereses de bancos, dividendos, rendimientos del empresario individual, pérdidas y ganancias patrimoniales).
3. Base Imponible: Suma de rendimientos netos.
4. Base Liquidable: Igual a la base imponible menos una serie de reducciones.
5. Cuota Íntegra: Base liquidable por el tipo de gravamen.
6. Cuota Líquida: Cuota íntegra menos deducciones.
7. Cuota Diferencial: Cuota líquida menos retenciones y pagos a cuenta.
8. Periodo Impositivo: Liquidación anual (año natural) con retenciones y pagos a cuenta. El contribuyente es quien debe presentar la declaración.

Impuesto de Actividades Económicas (IAE)

Es un impuesto directo cuyo hecho imponible está constituido por el ejercicio de cualquier tipo de actividad empresarial.

Elementos del IAE

1. Sujetos Pasivos: Las personas físicas o jurídicas que realicen en territorio nacional cualquiera de las actividades que originan el hecho imponible. No tienen que pagar el impuesto las empresas si tienen menos de un millón de euros anual, ni los organismos públicos, fundaciones benéficas o asociaciones sin ánimo de lucro.
2. Cuota Tributaria: Para pagar existen unas tarifas de cada una de las actividades económicas tipificadas en el Impuesto. Hay tres tipos de cuota: municipal, provincial y nacional. El Ayuntamiento puede establecer bonificaciones en el pago del impuesto para aquellas actividades que se quieren favorecer.
3. Período Impositivo: Coincide con el año natural.

Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA)

Es un impuesto indirecto que grava el consumo de bienes y servicios.

Elementos del IVA

1. Sujeto Pasivo: El consumidor final, quien soporta la carga del impuesto.
2. Hecho Imponible: El acto de compra de bienes o de prestación de servicios.
3. Base Imponible: El valor del bien adquirido o del servicio prestado.
4. Tipo Impositivo: No es único. Hay un tipo general del 21%, un tipo reducido del 10% y un tipo superreducido del 4% para bienes más necesarios.
5. Cuota Tributaria: El producto de la base imponible por el tipo impositivo.

Teorías de la Motivación Humana

Una persona se encuentra motivada para hacer algo cuando ese acto satisface sus necesidades y, por tanto, se mueve para conseguirlo.

Pirámide de Maslow

Maslow dice que la motivación depende de cómo estén satisfechos los cinco tipos de necesidades que tienen las personas. Esas necesidades están jerarquizadas en función de su capacidad para motivar y se representan en una pirámide. De arriba abajo son: autorrealización, estima, sociales, seguridad y fisiológicas.

Teoría de los Dos Factores de Herzberg

Herzberg plantea dos grupos de factores que influyen en la motivación:

1. Factores de Higiene: Pueden generar insatisfacción (ej: higiene, puesto de trabajo, salario, calidad). Estos factores suponen requisitos mínimos para que no se produzca insatisfacción en los trabajadores.
2. Factores Motivadores: Incluyen el logro, el reconocimiento, la responsabilidad y el progreso personal. Estos factores deben estar cubiertos para generar motivación.

Teoría X e Y de McGregor

McGregor plantea dos concepciones extremas de las personas:

• Teoría X: Considera el trabajo como algo impuesto que se evita si se puede. Solo se consigue el esfuerzo en el trabajo si se les controla y amenaza. Tratan de eludir responsabilidades, tienen poca ambición, no quieren cambios y buscan su propio interés. Prefieren ser dirigidas a dirigir.
• Teoría Y: Consideran que el trabajo es una fuente de satisfacción. Pueden aprender, asumir responsabilidades, tienen capacidad de imaginación y creatividad, desean perfeccionar y se motivan para desarrollar su potencial.

McGregor dice que el jefe se comporta con sus empleados dependiendo de qué teoría tenga: si es X será autoritario y si es Y será participativo.

Teoría Z

Es una teoría japonesa cuyos principios son: espíritu de consenso y grupo, lealtad y confianza, responsabilidad colectiva y aprendizaje de la experiencia.