Presupuesto (Clase #1 | 01/02)

Utilidad del Presupuesto

El presupuesto sirve como guía para el uso de los recursos de la empresa, manteniendo una estrecha relación con las funciones de control. El sector privado suele usar dos tipos de presupuesto:

• Interno: Usado dentro de la empresa para guiar y controlar el gasto.
• Fiscal: Presentado ante la SAT para la declaración fiscal (generalmente con montos menores).

Cronología del Presupuesto

Primeras Civilizaciones

• Los babilónicos, egipcios y romanos planeaban las actividades en torno al clima para aprovechar las épocas de lluvias y asegurar la producción de alimentos.

Siglo XIX (1800)

• Los fundamentos teóricos y prácticos del presupuesto como herramienta de control y planificación tuvieron origen en el sector gubernamental.
• Se presentaron al parlamento británico los planes de gasto del reino y se dieron pautas sobre su posible ejecución y control.
• En 1820, Francia adopta el sistema en el sector gubernamental.
• En 1821, EE. UU. lo integra para controlar el gasto público y como herramienta para evaluar la eficiencia del gobierno.

Siglo XX (1900)

• Entre 1912 y 1925, especialmente durante la Primera Guerra Mundial, el sector privado adopta el presupuesto para controlar sus gastos y obtener mayor rendimiento. Durante este periodo, crecen con rapidez.
• En el sector público, se afianza aún más el presupuesto y se aprueba una Ley de Presupuesto Nacional.
• En 1928, la Westinghouse Company fue la primera en adoptar el sistema de costos estándar.
• En 1930, se celebra en Ginebra el Primer Simposio Internacional de Control Presupuestal, donde se definen los principios básicos del sistema.
• En 1948, el Departamento de Defensa de EE. UU. presenta el presupuesto por programas y actividades.
• En 1961, el Departamento de Defensa de EE. UU. trabaja con un sistema de planificación de programas y presupuestos.
• En 1965, el gobierno de EE. UU. crea el Departamento de Presupuesto e incluye en las herramientas de planificación y control el sistema conocido como “planificación por programas y presupuestos”.
• En las últimas décadas, surgieron muchos métodos, desde la proyección estadística de estados financieros hasta el sistema “base cero”, con el cual se ha tratado de fijar una serie de “paquetes de decisión” para elegir el más razonable, y eliminar así la improvisación y los desembolsos innecesarios.
• En 1970, Peter Pyhr, en Texas Instruments, perfeccionó el sistema “base cero”, y después lo aplicó con algún éxito como gobernador del estado de Georgia, al posteriormente presidente de Estados Unidos, Jimmy Carter.

Clasificación (Clase #2 | 07/02)

Definiciones de Presupuesto

El presupuesto es una estimación programada de manera sistemática de las condiciones de operaciones y los resultados a obtener por un organismo en un periodo determinado.

Es una expresión cuantitativa de los objetivos que se propone alcanzar la administración durante un periodo, con la adopción de las estrategias necesarias.

Presupuesto Estatal

El presupuesto estatal se elabora con el presupuesto base 0. Se divide en dos ramas:

• Presupuesto de ingreso: Son los impuestos que espera percibir el Estado.
• Presupuesto de egresos: Son las áreas a las que se destinarán los ingresos. Este se divide en dos presupuestos:
  • Presupuesto de inversión: Se distribuyen los ingresos destinados para ejecutar obras de infraestructura.
  • Presupuesto de funcionamiento: Es la distribución de recursos que el estado necesita únicamente para existir, como el pago de salarios.

El presupuesto de ingresos debe ser igual al de egresos.

Para la realización del presupuesto del Estado, existe una norma específica que rige su elaboración: la Ley Orgánica del Presupuesto Decreto 101-97. Cada año se aprueba el presupuesto mediante un decreto creado por el Ejecutivo y sancionado por el Legislativo. Para el año 2025, el decreto del presupuesto es el 36-2024.

Elaboración del Presupuesto

Para realizar un presupuesto, es importante consultar información histórica de las operaciones comerciales. El proceso de elaboración comienza con el presupuesto inicial:

Clasificación (Clase #3 | 15/02)

Métodos de Presupuestación

Método de Criterio

1. Opinión de ejecutivos.
2. Compuesto por el personal de ventas.

Método Estadístico

1. Análisis de tendencia o línea recta.

Método Aritmético

La empresa La Gran Alianza S.A. presentó la siguiente información estadística de las ventas de los últimos 6 años:

1. Último año – año base

2. Factor de acumulación (respuesta del inciso 1 / la cantidad de años sin contar año base ni año de proyección)

3. Resultado (último año + factor de acumulación)

R// Para el año 2016, se esperan ventas de Q 30,400.00

Método Y Calculada

• a = Ventas del año base
• b= Factor de acumulación
• x = Número de años (sin contar el año base)

1. Calcular el factor acumulado

2. Calcular YC

Etapas para la Preparación de un Presupuesto

Etapa 1: Preiniciación

Se evalúa el presupuesto en vigencia y los anteriores. Se analizan las tendencias de los principales empleados para calificar la gestión gerencial (ventas, costos, precios de las acciones, márgenes de utilidad y participación en el mercado).

Etapa 2: Elaboración del Presupuesto

Con base en los planes aprobados para cada nivel funcional por parte de la gerencia, se ingresa a la etapa durante la cual las mismas adquieren dimensiones monetarias en términos presupuestarios.

Temas Varios

• El presupuesto de inicios del año es proyectado y el presupuesto real muestra lo que se gastó realmente durante el año. Ambos se comparan para evaluar si se operó dentro de lo proyectado.
• Los pronósticos de venta se realizan a partir del presupuesto de operaciones.
• Presupuesto base 0: Se inicia en 0 y se finaliza en 0.
• Si quedan fondos del presupuesto público al finalizar el año, deben ser trasladados al Fondo Común.
• La principal diferencia entre el presupuesto privado y el público es el lucro. Los presupuestos del sector privado se realizan con el objetivo de generar ganancias.
• Transferencias: Es la acción que se realiza en el estado de trasladar fondos de un ministerio a otro si fuera necesario.
• La elaboración de los presupuestos se debe regir a través de principios presupuestarios.