Control Interno

Base sobre la cual descansa la confiabilidad de un sistema contable. No solo en los estados financieros, sino también en la eficiencia de los procesos contables y administrativos.

Orientación y Propósito

El control interno busca prevenir o detectar:

• Errores (no intencionales)
• Irregularidades (intencionales)

Se aplica a:

• Procesamiento de transacciones (Capturar, procesar, validar y emitir la información financiera contablemente).
• Procesos (Origen, cambio o transformación de la información).
• Controles (Verificar la exactitud de un proceso).
  • Preventivos (Antes)
  • Detección (Durante o después)

Objetivos del Control Interno

Objetivos Generales

• Custodia de los Activos: Proveer a la gerencia de una seguridad razonable, pero no absoluta, de que los activos están protegidos.
• Captura y Proceso de la Información Completa y Exacta: Asegurar que las operaciones son autorizadas por la gerencia y registradas de acuerdo con los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA).
• Correcta Conducción del Negocio: Asegurar que el negocio se conduce de acuerdo con las políticas de la empresa.

Objetivos Específicos

• Integridad: Registro en el período al cual corresponde.
• Existencia: Registro de operaciones e intercambios que realmente afecten a la entidad y su situación financiera.
• Exactitud: Registro de operaciones por el valor real que representen.
• Autorización: Registro de operaciones autorizadas por un funcionario competente. Establecimiento de límites al inicio, durante y final de una operación, con base en políticas y procedimientos.
• Custodia: Control del uso o disposición de activos sin autorización.

Tipos de Control Interno

Controles Administrativos

Controles relacionados con la eficacia de las operaciones y el cumplimiento de las políticas. Tienen que ver indirectamente con los registros financieros.

Controles Contables

Plan de organización, métodos y procedimientos relacionados con la protección de los activos y la confiabilidad en los registros financieros.

• Controles para captura de datos.
• Controles para el procesamiento.
• Controles en la salida de la información.

Condiciones para un Control Interno Adecuado

• Competencia del Personal: Políticas y procedimientos para contratar, supervisar y entrenar al personal.
• Delimitación de Responsabilidades: Segregar las actividades y responsabilidades para establecer las fronteras de acción de cada individuo.
• Establecimiento de Niveles de Autorización: Asegurar que las operaciones son procesadas y autorizadas por un funcionario competente o de acuerdo con niveles de autorización preestablecidos.
• Segregación de Funciones: Evitar que una sola persona o unidad realice funciones que, por su naturaleza, son incompatibles.
• Conciencia del Control: Actitud de la alta gerencia y los empleados hacia la importancia del control interno.
• Canales de Comunicación: Medios utilizados por la gerencia para dar a conocer sus objetivos, políticas, normas y procedimientos.

Tipos Básicos de Control

• De Existencia: Controles que aseguran el registro completo de las operaciones; que existan y sean válidas.
• De Exactitud: Permiten registrar las operaciones por el monto que reflejan los documentos.
• De Autorización: Orientados a permitir operaciones que son válidas desde el punto de vista interno.
• De Custodia: Sirven para asegurarse de que los activos valiosos y móviles están resguardados del riesgo de robo y pérdida.

Evaluación del Control Interno

La evaluación se realiza a través de los papeles de trabajo, que soportan apropiadamente la evidencia de la evaluación de los sistemas, métodos y procedimientos del control interno en general.

Métodos de Documentación y Evaluación del Control Interno

• Cuestionarios
• Narrativos
• Flujogramas

Informe del Control Interno

El informe del control interno va dirigido a la alta gerencia, en el cual se detallan todas las situaciones o debilidades encontradas en la evaluación de los sistemas, métodos y procedimientos de contabilidad usados.

El Marco COSO para el Control Interno

El Informe COSO busca:

• Establecer una definición común de control interno que responda a las necesidades de las distintas partes interesadas.
• Facilitar un modelo en base al cual las empresas y otras entidades, cualquiera sea su tamaño y naturaleza, puedan evaluar su sistema de control interno.

Definición de Control Interno según COSO

En un sentido amplio, se define el control interno como: Un proceso efectuado por el consejo de administración, la dirección y el resto del personal de una entidad, diseñado con el objeto de proporcionar un grado de seguridad razonable en cuanto a la consecución de objetivos dentro de las siguientes categorías:

1. Eficacia y eficiencia de las operaciones.
2. Fiabilidad de la información financiera.
3. Cumplimiento de las leyes y normas que sean aplicables.

Elementos del Sistema de Información

• Hardware
• Software
• Manuales del sistema
• Personal y controles del sistema.