CONTROL INTERNO

Base sobre la cual descansa la confiabilidad de un sistema contable.
No solo en los estados financieros, si no también en la eficiencia de los procesos contables y administrativos.

Orientación

Prevenir o detectar

•   Errores (no intencionales) e
•   Irregularidades (Intencionales).
•  Procesamiento de transacciones (Contablemente, Capturar, procesar, validar y emitir la información financiera.
•  Procesos (Origen, cambio o transformación de la información.)
•  Controles (Verificar la exactitud de un proceso)
•                  – Preventivos (Antes)
•                  – Detección (Durante o después)

OBJETIVOS

GENERALES

• Custodia de los Activos.-

  
  Proveer a la gerencia de una seguridad razonable pero no absoluta de que los Activos están protegidos
• Captura y proceso de la información completa y exacta.
  Que las operaciones son autorizadas por la gerencia y registradas de acuerdo con los P.C.A.G.
• 
  

  La correcta conducción del negocio de acuerdo con las políticas de la empresa

Específicos

• Integridad      –    Registro en el período al cual corresponde.
• Existencia      –   Registro de operaciones e intercambios que realmente afecten a la entidad y su situación financiera.
• Exactitud       –   Registro operaciones por el valor real que representen.
• Autorización – Registro de operaciones autorizadas por un funcionario. Establecimiento de limites al Inicio, durante y final de una operación, con base a políticas y procedimientos.
• Custodia        –    Control del  uso o disposición de activos sin autorización

ADMINISTRATIVOS Controles relacionados con la eficacia de las operaciones, cumplir las políticas, tienen que ver indirectamente con los registros financieros.

CONTABLES Plan de organización, métodos y procedimientos relacionados. Con la protección de los activos y confianza en los registros financieros.

•  controles para captura de datos.
•  controles para el procesamiento.
•  controles en la salida de la información.

CONDICIONES PARA UN CONTROL INTERNO ADECUADO

• Competencia del personal

  
  Políticas y procedimientos para contratar, supervisar y entrenar
• Delimitación de responsabilidades
  Segregar las actividades y responsabilidades. Con esto se establecen las fronteras de acción de cada individuo.
• 
  

  Establecimiento de niveles de autorización

  Operaciones procesadas autorizadas por un funcionario competente o de acuerdo con niveles de autorización preestablecidos.
• 
  

  Segregación de funciones

  Establecen el no poder realizar funciones que por su naturaleza sean incompatibles de ser llevadas por una sola persona o unidad
• Conciencia del control
  Actitud de la alta gerencia y los empleados hacia el control interno.
  
• 
  

  Canales de comunicación

  Medios de la gerencia para hacer conocer sus objetivos, políticas,  normas y procedimientos.

TIPOS Básicos DE CONTROL

• De existencia.-

  
  Controles que aseguran el registro completo de las Operaciones; que existan y sean validas.
• 
  

  De exactitud.-

  Permiten registrar las operaciones por el monto que reflejan los documentos.
• 
  

  De autorización.-

  Orientados a permitir operaciones que son validas desde el punto de vista interno.
• 
  

  De custodia.-

  Sirven para asegurarse que los activos valiosos y móviles están resguardados del riesgo de robo y perdida.

Evaluación DEL CONTROL INTERNO

La evaluación se realiza a través de los papeles de trabajo, que soporten apropiadamente la evidencia de la evaluación de sistemas métodos y procedimientos del control interno en general.

Métodos DE Documentación Y Evaluación DEL CONTROL INTERNO

Cuestionarios.-

Narrativos.-

Flujo gramas.-

INFORME DEL CONTROL INTERNO

El informe del control interno va dirigido a la alta gerencia en el cual se detallan todas las situaciones o debilidades encontradas en la evaluación de los sistemas, métodos, y procedimientos de contabilidad usados.

INFORME COSO

Establecer una definición común de control interno que responda a las necesidades de las distintas partes.

Facilitar un modelo en base al cual las empresas y otras entidades, cualquiera sea su tamaño y naturaleza, puedan evaluar sus sistema de control interno.

Control Interno según las normas COSO

En un sentido amplio, se define el control interno como: Un proceso efectuado por el consejo de administración, la dirección y el resto del personal de una entidad, diseñado con el objeto de proporcionar un grado de seguridad razonable en cuanto a la consecución de objetivos dentro de las siguientes categorías:

1. Eficacia y eficiencia de las operaciones
2. Fiabilidad de la información financiera
3. Cumplimiento de las leyes y normas que sean aplicables

Elementos del sistema de información:

             – Hardware

            – Software

            – Manuales del sistema

            – Personal y controles del sistema.