1. Introducción
El mercado: • Es eficiente (I Teorema del Bienestar) • Pero genera una distribución de la renta desigual (no se considera justo) Cuanta Renta concentra el 1% de la población? El 20% de la Riqueza (desigualdad) Función redistributiva del sector público. (traslación impositiva):
- Políticas de gasto:
- Transferencias monetarias
- Transferencias en especie
- Impuesto progresivos
- Progresividad impositiva
Equidad: 1) Principio del beneficio – Tasas y precios públicos- Co-pago 2) Principio de la capacidad de pago (Financiación de bienes públicos) El principio de la capacidad de pago: cada individuo debería sufrir la misma perdida de utilidad a raíz del pago de los impuestos, “mismo sacrificio” • (≠ de progresividad) • Origen filósofos utilitaristas del S. XVIII (J.S. Mill & J. Bentham) • Deben pagar más aquellos individuos con una mayor capacidad de pago • La capacidad de pago no es observable y, en la práctica, gravamos “proxies” de la capacidad económica
Proxies de la capacidad económica
1) Renta “ingresos”: flujos variables – Ventajas asociadas a la imposición personal, tenemos en cuenta la situación personal (Hijos, cargas familiares, …) 2) Consumo: IVA Inconvenientes: – Incentiva el ahorro – Grava el uso de rentas no declaradas – Oscila menos que la renta Ventaja: incentiva a que los individuos obtengan más renta para poder consumir mas. 3) Riqueza (Capacidad económica adicional. Patrimonio) La restricción presupuestaria de un individuo: Y=C+S Si dejamos de lado las herencias y donaciones, gravar la renta o el consumo anualmente es exactamente lo mismo. En la práctica, la imposición sobre el consumo y la riqueza complementan la de la renta.
2. Principio de capacidad de pago y progresividad
En la práctica, el principio de la capacidad de pago requiere:
- Principio de Equidad vertical: a más capacidad, más impuesto a pagar. Individuos 1 capacidad pago 1 tributo Se basa en la Teoría del sacrificio absoluto igual (misma pérdida de utilidad)
- Principio de Equidad horizontal: individuos con = capacidad pago = tributo
Situación expost a la introducción de un impuesto: teoría del sacrificio absoluto igual El principio de la equidad vertical sólo implica que una mayor capacidad de pago debe conducir a una mayor cuota impositiva La regla de “igual sacrificio” no necesariamente produce redistribución.
Impuestos basados en la capacidad de pago
Los impuestos basados en la capacidad de pago pueden ser:
- Progresivos
- Proporcionales
- Regresivos
Impuesto progresivo Para el más rico, el impuesto supone un mayor porcentaje de su renta inicial que para el más pobre (el impuesto progresivo genera redistribución)
Impuesto proporcional El impuesto supone el mismo porcentaje de la renta inicial para ricos y pobres
Impuesto Regresivo Para el más pobre, el impuesto supone un mayor porcentaje de su renta inicial que para el más rico Sólo los impuestos progresivos reducen la desigualdad de la renta
Medición de progresividad: En función del tipo medio (tme) respecto a la Renta no la Base Imponible: ∂tme >0 : impuesto progresivo ∂Y ý = 0 : impuesto proporcional < 0 : impuesto regresivo En función de la relación entre el tme y el tipo marginal (tmg): tmg>tme: impuesto progresivo tmg=tme: impuesto proporcional tmg
• Tipo impositivo • Reducciones universales de la base imponible • Reducciones de la Cuota (mayor impacto) Elementos progresividad real: además de los anteriores, • Bonificaciones específicas por aplicación de renta • Composición de la renta • Evasión y elusión fiscal • Incidencia impositiva La elusión fiscal no es ilegal (tributar en otros Paises, Cías Patrimoniales, …) *Mucho más efectivo deducir de la Cuota que deducir de la Base
3. ¿Es el sujeto legal quien paga los impuestos?
El objetivo de la teoría de la incidencia impositiva es identificar: ¿Quién o quiénes acaban pagando realmente los impuestos?
- Incidencia legal: determina a quién impone la ley la obligación de pagar el impuesto (sujeto pasivo legal)
- Incidencia económica: determina quién paga realmente el impuesto (Sujeto Pasivo económico)
- Traslación de la carga tributaria: transmisión de la carga fiscal desde el Sujeto Pasivo legal al Sujeto Pasivo económico
La incidencia impositiva depende de las elasticidades de la oferta y de la demanda, es decir, de la manera en que se determinan los precios, mientras más Rigidez, mas incidencia impositiva.
4. Modelización: Equilibrio Parcial
Los modelos de equilibrio parcial analizan los efectos de la introducción de un impuesto sin considerar los efectos en otros mercados (ceteris paribus) Modelos más apropiados para analizar los efectos de un impuesto en un mercado relativamente pequeño Útiles para explicar los efectos a corto plazo
4.1. Análisis de un impuesto unitario
Incidencia de un impuesto unitario sobre el consumo de gasolina
4.4. Consecuencia redistributiva de los impuestos
Impuestos y distribución de la renta de los individuos ↓ Se ha de diferenciar el impacto distributivo de la carga fiscal que: ↓ soportan los consumidores vs. soportan los productores. Si el impuesto recae s/ consumidores: Si εQ,y > 1 → T progresivos → ↓ disparidades personales de la renta Si εQ,y = 1 → T proporcional → mantiene disparidades personales de la renta Si εQ,y < 1 → T regresivo → ↑ disparidades personales de la renta Si el impuesto recae s/ productores: la afectación será a través de las retribucionesde los factores (salarios y rendimientos del capital). Si el impuesto recae s/ trabajadores → impuesto regresivo →aumenta la desigualdad de rentas Si el impuesto recae s/ propietarios de k→ impuesto progresivo →disminuye la desigualdad de rentas el sujeto pasivo legal es el sujeto obligado por ley al pago del impuesto. “incidencia legal” la incidencia económica del mismo se entiende como el cambio en la distribución de la renta de los individuos a consecuencia del impuesto. la diferencia cuantitativa entre la incidencia legal y la económica es lo que se conoce como traslación de la carga tributaria.
4.5. Análisis de un impuesto sobre los factores de producción
Incidencia de un impuesto sobre las cotizaciones a la seguridad