Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA)

Características

El IVA es un impuesto indirecto que grava el consumo de bienes y servicios, trasladándose al consumidor final. Grava cada una de las fases por las que pasa el proceso de producción y comercialización. Para los empresarios y profesionales, el IVA es neutral, es decir, no afecta a sus costes.

Ámbito de aplicación

El IVA se aplica en el territorio peninsular y en las Islas Baleares. No se aplica en Canarias, Ceuta ni Melilla.

Operaciones exentas

Son operaciones que constituyen hecho imponible, pero la ley las excluye de la obligación de tributar. Se diferencian de las operaciones sujetas en que estas no constituyen hecho imponible.

Hecho imponible

Es la operación causante de la obligación de contribuir.

Operaciones no sujetas

No constituyen hecho imponible.

Devengo del impuesto

Es el momento en que se origina la obligación de pago de la deuda tributaria.

Sujeto pasivo

Es la persona física o jurídica sobre la que recae la obligación tributaria.

Operaciones que no están sujetas a IVA

• Transmisión del patrimonio empresarial
• Entregas de muestras o prestaciones de servicios realizadas de forma gratuita
• Entregas de impuestos u objetos de carácter publicitario
• Servicios prestados por trabajadores asalariados
• Servicios prestados a las cooperativas de trabajo asociado
• Operaciones de autoconsumo de bienes
• Entregas de dinero

Operaciones exentas de IVA

• Servicios públicos postales
• Asistencia sanitaria
• Transporte de enfermos
• Prestaciones de la Seguridad Social
• Asistencia social
• Educación y enseñanza
• Instituciones religiosas
• Organismos sin finalidad de lucro
• Deporte y cultura
• Operaciones de seguros

Base imponible

Es la cuantificación monetaria de las operaciones sujetas al impuesto.

Se incluirán en la base imponible:

• Importe de contraprestación
• Comisiones
• Transportes
• Seguros
• Envases y embalajes
• Subvenciones vinculadas al volumen de operaciones
• Tributos que recaigan sobre la operación (excepto IVA)
• Retenciones por resolución de contrato
• Deudas asumidas por el destinatario

No se incluirán en la base imponible:

• Indemnizaciones
• Descuentos y bonificaciones que se justifiquen y se concedan previa o simultáneamente al momento de la operación
• Cantidades pagadas por cuenta y nombre de un cliente por mandato mismo

Exenciones

Constituyen hecho imponible, pero la ley las excluye de la obligación de tributar.

Tipos de IVA

• General: 16%
• Reducido: 7%
• Superreducido: 4%

IVA del 4%:

• Pan, cereales, leche, queso, huevos, fruta, verdura, legumbres, libros, medicamentos

IVA al 7%:

• Máquinas, prótesis, viviendas, flores, servicios forestales, servicios financieros, espectáculos deportivos, exposiciones, obras de albañilería

IVA al 16%:

• Resto de los productos y servicios

Deducir

Consiste en quitar del IVA repercutido el IVA soportado de las operaciones.

Requisitos:

• Tener la condición de empresario o profesional
• Haber presentado declaración de comienzo de actividad
• Haber iniciado la actividad

Obligación formal

Las obligaciones a las que están sometidos los sujetos pasivos del IVA son:

• Presentar declaración de comienzo, al inicio de la actividad
• Expedir y entregar facturas o documentos equivalentes y conservar duplicado de los mismos
• Llevar la contabilidad y los libros registros que deben poder determinar:
  • El importe del IVA
  • El IVA soportado
  • Presentar información relativa a sus operaciones económicas con terceras personas

IVA devengado y soportado

• IVA devengado: El que se repercute en las ventas
• IVA soportado: El que se soporta en las compras

Modelo general de declaración periódica de IVA

• Para la declaración trimestral o mensual: Mod. 303
• Para resumen anual: Mod. 390

Operaciones que obligan al empresario a expedir una factura completa

• Para las operaciones que realice en desarrollo de su actividad, con las siguientes excepciones:
  • Las realizadas por los sujetos pasivos del IVA acogidos al régimen de recargo de equivalencia, salvo que tributen en estimación directa de IRPF
  • Algunas operaciones exentas
• Cuando el destinatario de la operación así lo exija, para poder practicar las deducciones que le corresponden de los tributos de los que son sujetos

Requisitos esenciales de las facturas

• Número y, en su caso, serie
• Nombre y apellidos (persona física) o denominación social (persona jurídica)
• Número de identificación fiscal
• Domicilio del expedidor y destinatario
• Descripción de la operación
• Lugar y fecha de emisión

Factura

Documento que informa de los detalles de una operación comercial y sirve como justificante de ella.

Albarán

Documento que acredita la recepción de las mercancías.

Descuentos

Rebajas que realiza el vendedor en el precio que debe pagar el comprador.

Pedido

Solicitud formulada al proveedor o a otro departamento de la empresa para que abastezca de mercancías y materiales.

Tipos de IVA y de recargo

Ejemplo:

• Base: 90
• Cuota (16%): 90 x 0,16 = 12,41
• IVA (16%): 12,41
• Recargo (4%): 90 x 0,04 = 2,4
• Total: 90 + 12,41 + 2,4 = 104,41

El mercado

Es el conjunto de todos los vendedores que ofrecen servicios, junto con el de todos los compradores dispuestos a adquirir esos bienes y servicios.

Proveedores

Suministrador de mercancías y demás materiales objeto de la actividad de la empresa.

Contrato

Acuerdo entre dos o más partes donde se establece una serie de derechos y obligaciones.

Contrato de compraventa

Acuerdo por el que una persona se obliga a entregar una cosa a otra, que se compromete a pagar un precio.

Normas fiscales

Conceptos básicos de los impuestos:

• Hecho imponible
• Sujeto pasivo
• Base imponible
• Tipo impositivo
• Cuota
• Deuda tributaria
• Devengo del impuesto

Cuota = Base imponible x Tipo impositivo

Normas mercantiles

El vendedor se obliga a entregar el bien o a prestar el servicio:

-en la cantidad y calidad acordadas,-en el plazo previsto y en el lugar designado.el comprador debe:-recibir la mercancia,-pagar el precio en el ,omento acordado. las operacione compraventa entre empresarios esta regulada en el codigo de comercio,325 y 345.PROVEEDORES-a)anlisis de las caracteristicas del proveedor:relacion proveedor empresa,organizacion interna de la empresa.b)valoracion de las experiencias adquiridas en las relaciones comerciales.c)eleccion de proveedores,d)evaluacion de ofertas.CONDICIONES Q SE ESTABLECEN POR EL ACUERDO:elemtos objeto del suministro,cantidad,fecha del suministro,lugar de entrega,precio,forma de pago,todas las q se consideren convenientes.