Cálculo de la Declaración de la Renta 2023: Caso Práctico del Sr. Tomás Bertomeu

Datos del Sr. Tomás Bertomeu

1. Pensión de jubilación: 24.000€ brutos, retención IRPF de 2.500€.
2. Rescate de un Plan de Pensiones: 70.000€, retención IRPF de 6.300€.
3. Venta de su vivienda habitual:
   • Adquisición: 36.000€ + 2.500€ (notario, registro, impuestos) = 38.500€
   • Venta: 140.000€
   • Comisión: 4.000€
4. Local comercial:
   • Adquisición: 100.000€
   • Valor catastral no revisado: 45.000€
   • Valor catastral del suelo: 13.000€
   • IBI 2023: 720€
   • Alquiler desde 31-10-2023: 1.200€/mes
   • Retención IRPF del arrendatario: 2.280€
   • Reparación del terrado: 2.400€
5. Piso en Amposta:
   • Adquisición: 75.000€
   • Valor catastral no revisado: 50.000€
   • Valor catastral del suelo: 10.000€
   • IBI: 450€
   • Alquiler: 400€/mes
6. Segunda residencia en L’Ampolla:
   • Valoración: 50.000€
   • Valor catastral revisado: 60.000€
   • Valor catastral del suelo: 15.000€
   • IBI: 350€
   • Seguro: 180€
7. Finca rústica:
   • Valor catastral: 6.000€
   • IBI: 25€
8. Dividendos de ARROSBOMBA SA: 2.500€ brutos, retención IRPF de 475€, gastos de gestión: 72€.
9. Venta de participación de RIUMUNT SL:
   • Compra: 18.000€
   • Venta: 20.000€
   • Comisiones: 500€
10. Pensión compensatoria a la ex-esposa: 3.000€.

Solución:

1. Rendimientos del trabajo

• Pensión de jubilación: 24.000€
• Retención: 2.500€

Rendimiento neto del trabajo: 24.000€

2. Rendimientos de capital mobiliario

• Dividendos ARROSBOMBA SA:
  • Ingresos brutos: 2.500€
  • Retención IRPF: 475€
  • Gastos de gestión: 72€
  • Rendimiento neto capital mobiliario: 2.500€ – 475€ – 72€ = 1.953€

3. Rendimientos de capital inmobiliario

• Local comercial (alquiler desde 31-10-2023):
  • Ingresos: 1.200€/mes * 2 meses = 2.400€
  • Gastos: 720€ (IBI) + 2.400€ (reparación) = 3.120€
  • Rendimiento neto local comercial: 2.400€ – 3.120€ = -720€
• Piso en Amposta:
  • Ingresos: 400€/mes * 12 meses = 4.800€
  • Gastos: 450€ (IBI)
  • Rendimiento neto piso Amposta: 4.800€ – 450€ = 4.350€
• Segunda residencia en L’Ampolla:
  • Gastos: 350€ (IBI) + 180€ (seguro) = 530€
  • Rendimiento neto segunda residencia: 0€ – 530€ = -530€
• Total rendimientos netos capital inmobiliario: -720€ + 4.350€ – 530€ = 3.100€

4. Ganancias y Pérdidas Patrimoniales

• Venta de participación en RIUMUNT SL:
  • Valor de adquisición: 18.000€
  • Valor de venta: 20.000€
  • Comisiones: 500€
  • Ganancia patrimonial: 20.000€ – 18.000€ – 500€ = 1.500€

5. Base Imponible

Base imponible general:

• Rendimientos del trabajo: 24.000€
• Rendimientos de capital inmobiliario: 3.100€

Total base imponible general: 27.100€

Base imponible del ahorro:

• Rendimientos de capital mobiliario: 1.953€
• Ganancia patrimonial: 1.500€

Total base imponible del ahorro: 1.953€ + 1.500€ = 3.453€

6. Reducciones

• Pensión compensatoria: 3.000€

Base liquidable general:

[ 27.100€ – 3.000€ = 24.100€ ]

7. Mínimos personales y familiares

• Mínimo personal y familiar: 5.550€

8. Aplicación de la escala

Aplicación de la escala general:

Para la base liquidable general:

• Primer tramo (hasta 12.450€):
  • Cuota: 12.450€ * 21.50% = 2.676,75€
• Segundo tramo (12.450€ a 20.200€):
  • Cuota: (20.200€ – 12.450€) * 27.00% = 2.092,50€
• Tercer tramo (20.200€ a 24.100€):
  • Cuota: (24.100€ – 20.200€) * 33.50% = 1.305,00€

Total cuota íntegra general: 2.676,75€ + 2.092,50€ + 1.305,00€ = 6.074,25€

Aplicación de la escala del ahorro:

Para la base liquidable del ahorro:

• Primer tramo (hasta 6.000€):
  • Cuota: 3.453€ * 19% = 656,07€

Total cuota íntegra del ahorro: 656,07€

9. Cuota líquida total

• Cuota líquida total: 6.074,25€ (general) + 656,07€ (ahorro) = 6.730,32€

10. Retenciones y pagos a cuenta

• Retención pensión de jubilación: 2.500€
• Retención plan de pensiones: 6.300€
• Retención alquiler local comercial: 2.280€
• Retención dividendos: 475€

Total retenciones y pagos a cuenta: 2.500€ + 6.300€ + 2.280€ + 475€ = 11.555€

11. Cuota diferencial

• Cuota diferencial: 6.730,32€ – 11.555€ = -4.824,68€

Resumen final:

El Sr. Tomás Bertomeu tendría un saldo a su favor de 4.824,68€ para el ejercicio 2023.