Patrimonio Neto

Se calcula sumando el valor de los bienes y derechos de una empresa y restando a la cantidad obtenida el valor de sus obligaciones.

Ecuación Fundamental del Patrimonio

A – P = PN (Activo – Pasivo = Patrimonio Neto)

Activo

Activo No Corriente

Conjunto de elementos patrimoniales cuya función es asegurar la vida de la empresa.

Activo Corriente

Conjunto de elementos cuya función es asegurar el ciclo de explotación de la empresa.

Pasivo

Pasivo No Corriente

Deudas con vencimiento a más de un año.

Pasivo Corriente

Obligaciones de pago que tienen que hacer frente antes de un año.

Masas Patrimoniales

Conjunto de elementos patrimoniales ligados entre sí por alguna característica común.

Estados Contables

Balance de Situación

Documento contable que refleja el patrimonio de una empresa, en un determinado momento.

Cuenta de Resultados

Estado contable que refleja la síntesis de los distintos ingresos y gastos producidos a lo largo de un periodo, clasificado según su naturaleza y cuya diferencia expresa el beneficio o la pérdida de la empresa.

1. Ingresos – Gastos = Resultado de Explotación (RE) BAIT
2. Ingresos – Gastos = Resultado Financiero (RF) (negativo)
3. Resultado Antes de Impuestos = 1 + 2 (BAT)

Estructura Económica y Financiera

Estructura Económica

Se recoge lo que la empresa posee, nos muestra la relación de los elementos patrimoniales que la empresa ha ido adquiriendo para funcionar.

Estructura Financiera

Se recogen las diferentes fuentes de financiación que utiliza la empresa, informándonos sobre cuál es el origen de los fondos utilizados.

Fondo de Maniobra

Es la parte del activo corriente que se financia con recursos permanentes o financiación a largo plazo.

• FM = AC – PC (Activo Corriente – Pasivo Corriente)
• FM = RP (Capital + Reservas) – ANC (Activo No Corriente)

Concurso de Acreedores

Fases:

1. Evaluación de la situación
2. Solución del proceso (convenio de acreedores y liquidación de la sociedad).

Periodo Medio de Maduración

Tiempo que tarda la empresa, por término medio, en recuperar cada euro invertido en su ciclo de explotación. Sus fases son:

• Periodo de almacenamiento
• Periodo de fabricación
• Periodo de ventas
• Periodo de cobro

Rentabilidad de la Empresa

Se obtiene mediante la relación por cociente entre los beneficios obtenidos y el capital invertido durante un periodo de tiempo.

• R = (Beneficio / Capital invertido) * 100 = X%
• Estudio estático: Rentabilidad de una empresa en un momento.
• Estudio dinámico: Analizar los resultados a través de una serie de años, teniendo así una vista futura.

Tributos

Son pagos obligatorios que hacen los contribuyentes al estado, a las comunidades autónomas y constituyen la principal fuente de ingresos del sector público. Estos se clasifican en tres grandes apartados: impuestos, tasas y contribuciones especiales.

1. Impuestos

Son pagos que se exigen por ley, sin que el contribuyente reciba un beneficio específico a cambio de forma directa. Estos se dividen en:

• Directos: Gravan la renta o la riqueza de las personas.
• Indirectos: Gravan hechos concretos.

2. Tasas

Tributos que se pagan por el uso de un bien o servicio ofrecido por la administración.

3. Contribuciones Especiales

Tributos que pagan quienes se benefician de una obra o servicio público.

Elementos Básicos de los Tributos

1. Sujeto Pasivo: Es la persona física o jurídica que está obligada a pagar el tributo. Puede ocurrir que sea una persona la que pague el tributo y otra distinta quien colabore en su recaudación.
2. Hecho Imponible: Es la acción que origina el nacimiento de la obligación tributaria.
3. Base Imponible: Es la cuantificación económica del hecho imponible según la regulación establecida para cada tributo.
4. Base Liquidable: Es la cantidad que resulta después de restar a la base imponible las reducciones que estén previstas en la normativa de cada tributo.
5. Tipo Impositivo: Es un porcentaje que se aplica a la base liquidable para obtener la cuota tributaria.
6. Cuota Tributaria: Resultado de aplicar el tipo impositivo a la base liquidable.
7. Cuota Líquida: Es la cantidad que se debe pagar a la administración pública correspondiente.
8. Cuota Diferencial: En algunos impuestos como el IRPF, a la cuota líquida habrá que restar las retenciones e ingresos a cuenta para obtener la cuota diferencial.
9. Periodo Impositivo: Es el plazo de tiempo que se corresponde con la liquidación del impuesto.

Impuesto sobre Sociedades

Es un impuesto directo y personal que grava la renta obtenida por las sociedades mercantiles y otras entidades colectivas. Es un impuesto proporcional. Los elementos constitutivos son: sujeto pasivo, hecho imponible, base imponible, deuda tributaria, cuota líquida, cuota diferencial y periodo impositivo (año natural).

IRPF

Es un impuesto directo, personal y progresivo que grava la renta de las personas físicas, aumentando a medida que aumenta la base liquidable. Sus elementos constitutivos son: sujeto pasivo, hecho imponible, base imponible, base liquidable, base imponible, cuota íntegra, cuota líquida, cuota diferencial y periodo impositivo (año natural).

Impuesto de Actividades Económicas

Es un impuesto directo, cuyo hecho imponible está constituido por el ejercicio de cualquier tipo de actividades empresariales, profesional o artística. Es un impuesto de gestión compartida entre administraciones y que recaudan los ayuntamientos. Sus principales elementos son: sujeto pasivo, cuota tributaria y periodo impositivo.

Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA)

Es un impuesto indirecto que grava el consumo de bienes y servicios. Sus principales elementos son: sujeto pasivo, hecho imponible, base imponible, tipo impositivo y cuota tributaria.

Balance Social

Es un documento que contrapone los efectos positivos a los efectos negativos que se derivan de la actuación de la empresa y que permite evaluar el cumplimiento de su responsabilidad social durante un periodo determinado.

Efecto Apalancamiento

Es el efecto que se produce en la rentabilidad de la empresa como consecuencia del empleo de deuda para financiar sus inversiones.

Liquidez, Solvencia y Patrimonio

• Liquidez: Facilidad con la que el activo puede convertirse en dinero.
• Solvencia a Corto Plazo: Es la capacidad para hacer frente a las deudas exigibles dentro del año.
• Patrimonio: Conjunto de bienes, derechos y obligaciones que tiene la empresa en un momento determinado, y que constituye los medios económicos y financieros por medio de los que trata de cumplir sus objetivos.

Cuentas Anuales

Conjunto de estados contables e informaciones complementarias que deben presentarse periódicamente para información de todos aquellos interesados en la situación de la empresa. Las cuentas anuales están integradas por: balance, cuenta de pérdidas y ganancias, la memoria y el estado de cambios en el patrimonio neto.

Plan General de Contabilidad

Marco al que deben acogerse las empresas con el objetivo de normalizar la información contable. Existen dos versiones: el Plan General de Contabilidad y el Plan General de Contabilidad de PYMES, que lo utilizan las microempresas. Mientras la versión completa incorpora todas y cada una de las obligaciones de registro e información establecida.