Conceptos Básicos de Contabilidad y Finanzas
Patrimonio Neto
El patrimonio neto se calcula sumando el valor de los bienes y derechos, restando a la cantidad obtenida el valor de las obligaciones.
Ecuación Fundamental del Patrimonio
La ecuación fundamental del patrimonio es: Activo – Pasivo = Patrimonio Neto
Activo No Corriente
El activo no corriente es el conjunto de elementos patrimoniales cuya función es asegurar la vida de la empresa.
Activo Corriente
El activo corriente es el conjunto de elementos cuya función es asegurar el ciclo de explotación de la empresa.
Pasivo No Corriente
El pasivo no corriente comprende las deudas con vencimiento a más de un año.
Pasivo Corriente
El pasivo corriente incluye las obligaciones de pago que tienen que hacer frente antes de un año.
Masas Patrimoniales
Las masas patrimoniales son conjuntos de elementos patrimoniales ligados entre sí por alguna característica común.
Balance de Situación
El balance de situación es un documento contable que refleja el patrimonio de una empresa en un determinado momento.
Cuenta de Resultados
La cuenta de resultados es un estado contable que refleja la síntesis de los distintos ingresos y gastos producidos a lo largo de un periodo, clasificado según su naturaleza. La diferencia entre ingresos y gastos expresa el beneficio o la pérdida de la empresa.
- 1. Ingresos – Gastos = Resultado de Explotación (RE)
- 2. Ingresos – Gastos = Resultado Financiero (RF)
- 3. Resultado antes de Impuestos = 1 + 2
Estructura Económica
La estructura económica refleja lo que la empresa posee, mostrando la relación de los elementos patrimoniales que la empresa ha ido adquiriendo para funcionar.
Estructura Financiera
La estructura financiera recoge las diferentes fuentes de financiación que utiliza la empresa, informando sobre el origen de los fondos utilizados.
Fondo de Maniobra
El fondo de maniobra es la parte del activo corriente que se financia con recursos permanentes o financiación a largo plazo.
- FM = AC – PC
- FM = RP o (Capital + Reservas) – ANC
Concurso de Acreedores
El concurso de acreedores tiene dos fases:
- Evaluación de la situación
- Solución del proceso (convenio de acreedores y liquidación de la sociedad)
Periodo Medio de Maduración
El periodo medio de maduración es el tiempo que tarda la empresa, por término medio, en recuperar cada euro invertido en su ciclo de explotación. Sus fases son:
- Periodo de almacenamiento
- Periodo de fabricación
- Periodo de ventas
- Periodo de cobro
Rentabilidad de la Empresa
La rentabilidad de la empresa se obtiene mediante la relación por cociente entre los beneficios obtenidos y el capital invertido durante un periodo de tiempo.
- R = Beneficio / Capital Invertido * 100 = X%
- Estudio estático: Rentabilidad de una empresa en un momento.
- Estudio dinámico: Análisis de los resultados a través de una serie de años, teniendo así una vista futura.
Tributos
Los tributos son pagos obligatorios que hacen los contribuyentes al Estado, a las comunidades autónomas y constituyen la principal fuente de ingresos del sector público. Se clasifican en tres grandes apartados:
- Impuestos
- Tasas
- Contribuciones especiales
Impuestos
Los impuestos son pagos que se exigen por ley, sin que el contribuyente reciba un beneficio específico a cambio de forma directa. Se dividen en:
- Directos: Gravan la renta o la riqueza de las personas.
- Indirectos: Gravan hechos concretos.
Tasas
Las tasas son tributos que se pagan por el uso de un bien o servicio ofrecido por la administración.
Contribuciones Especiales
Las contribuciones especiales son tributos que pagan quienes se beneficien de una obra o servicio público.
Elementos Básicos de los Tributos
- Sujeto pasivo: Persona física o jurídica obligada a pagar el tributo. Puede ocurrir que una persona pague el tributo y otra distinta colabore en su recaudación.
- Hecho imponible: Acción que origina el nacimiento de la obligación tributaria.
- Base imponible: Cuantificación económica del hecho imponible según la regulación establecida para cada tributo.
- Base liquidable: Cantidad que resulta después de restar a la base imponible las reducciones previstas en la normativa de cada tributo.
- Tipo impositivo: Porcentaje que se aplica a la base liquidable para obtener la cuota tributaria.
- Cuota tributaria: Resultado de aplicar el tipo impositivo a la base liquidable.
- Cuota líquida: Cantidad que se debe pagar a la administración pública correspondiente.
- Cuota diferencial: En algunos impuestos como el IRPF, a la cuota líquida habrá que restar las retenciones e ingresos a cuenta para obtener la cuota diferencial.
- Periodo impositivo: Plazo de tiempo que se corresponde con la liquidación del impuesto.
Impuesto sobre Sociedades
El impuesto sobre sociedades es un impuesto directo y personal que grava la renta obtenida por las sociedades mercantiles y otras entidades colectivas. Es un impuesto proporcional. Sus elementos constitutivos son:
- Sujeto pasivo
- Hecho imponible
- Base imponible
- Deuda tributaria
- Cuota líquida
- Cuota diferencial
- Periodo impositivo (año natural)
IRPF
El IRPF es un impuesto directo, personal y progresivo que grava la renta de las personas físicas, aumentando a medida que aumenta la base liquidable. Sus elementos constitutivos son:
- Sujeto pasivo
- Hecho imponible
- Base imponible
- Base liquidable
- Cuota íntegra
- Cuota líquida
- Cuota diferencial
- Periodo impositivo (año natural)
Impuesto de Actividades Económicas
El impuesto de actividades económicas es un impuesto directo cuyo hecho imponible está constituido por el ejercicio de cualquier tipo de actividades empresariales, profesionales o artísticas. Es un impuesto de gestión compartida entre administraciones y que recaudan los ayuntamientos. Sus principales elementos son:
- Sujeto pasivo
- Cuota tributaria
- Periodo impositivo
Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA)
El IVA es un impuesto indirecto que grava el consumo de bienes y servicios. Sus principales elementos son:
- Sujeto pasivo
- Hecho imponible
- Base imponible
- Tipo impositivo
- Cuota tributaria
Otros Conceptos Relevantes
Balance Social
El balance social es un documento que contrapone los efectos positivos a los efectos negativos que se derivan de la actuación de la empresa y que permite evaluar el cumplimiento de su responsabilidad social durante un periodo determinado.
Efecto Apalancamiento
El efecto apalancamiento es el efecto que se produce en la rentabilidad de la empresa como consecuencia del empleo de deuda para financiar sus inversiones.
Liquidez
La liquidez es la facilidad con la que el activo puede convertirse en dinero.
Solvencia a Corto Plazo
La solvencia a corto plazo es la capacidad para hacer frente a las deudas exigibles dentro del año.
Patrimonio
El patrimonio es el conjunto de bienes, derechos y obligaciones que tiene la empresa en un momento determinado, y que constituye los medios económicos y financieros por medio de los que trata de cumplir sus objetivos.
Cuentas Anuales
Las cuentas anuales son el conjunto de estados contables e informaciones complementarias que deben presentarse periódicamente para información de todos aquellos interesados en la situación de la empresa. Las cuentas anuales están integradas por:
- Balance
- Cuenta de pérdidas y ganancias
- Memoria
- Estado de cambios en el patrimonio neto
Plan General de Contabilidad
El Plan General de Contabilidad es el marco al que deben acogerse las empresas con el objetivo de normalizar la información contable. Existen dos versiones:
- Plan General de Contabilidad: Versión completa que incorpora todas y cada una de las obligaciones de registro e información establecidas.
- Plan General de Contabilidad de Pymes: Versión utilizada por las microempresas.