Masa patrimonial

Patrimonio neto

• Incluye las aportaciones de los socios así como los beneficios generados y no distribuidos, es decir, las fuentes de financiación propias. Ej:

• Fondos propios
  • Capital
  • Reservas
  • Resultado de ejercicios anteriores
  • Resultado del ejercicio
• Ajustes por cambio de valor
• Subvenciones, donaciones y legados recibidos.
• Capital social.
• Donaciones y legados de capital.

Patrimonio (Pasivo)

• Pasivo no corriente: obligaciones o deudas contraídas por la empresa a largo plazo, es decir, con vencimiento o pago superior a un año. Ej:

• Provisiones a largo plazo
• Deudas a largo plazo
• Deudas con empresas del grupo y asociadas a largo plazo
• Pasivos por impuestos diferidos
• Periodificaciones a largo plazo.

• Pasivo corriente: obligaciones contraídas por la empresa y que espera liquidar en el transcurso del ciclo normal de explotación (vencimiento inferior a un año). Ej:

• Pasivos vinculados con activos no corrientes mantenidos para la venta
• Provisiones a corto plazo
• Deudas a corto plazo
• Deudas con empresas del grupo y asociadas a corto plazo
• Acreedores comerciales y otras cuentas a pagar
• Periodificaciones a corto plazo
• Proveedores.
• Acreedores por prestación de servicios.
• Anticipos a clientes.
• Organismos de la seguridad social (acreedores).
• Deudas a corto plazo con entidades de crédito.

La cuenta

Instrumento de representación y medida que permite identificar cada elemento patrimonial individualmente, conocer sus variaciones, aumentos y disminuciones, así como su valor en un momento determinado.

Terminología de las cuentas

• Abrir: abrir una cuenta es anotar el título de la cuenta y hacer la primera anotación en el debe o en el haber
• Cargar: o adeudar es hacer una anotación en el debe
• Abonar: o acreditar es hacer una anotación en el haber
• Saldo de una cuenta: es la diferencia entre la suma de las anotaciones realizadas en el debe y las realizadas en el haber, en una fecha determinada. Los saldos posibles son:
  • Si ΣD>ΣH à ΣD-ΣH = Saldo deudor.
  • Si ΣD<ΣH à ΣH-ΣD= Saldo acreedor.
  • Si ΣD=ΣH à ΣD-ΣH = Saldo cero.
• Liquidar una cuenta: consiste en realizar las operaciones necesarias para calcular el saldo
• Saldar una cuenta: consiste en anotar el importe del saldo en el lado que suma menos para que los dos lados sumen igual
• Cerrar una cuenta: es sumar los dos lados, después de haberla saldado, y comprobar que sumen igual
• Reapertura de una cuenta: es abrir la cuenta al comienzo del ejercicio siguiente, anotando el saldo en el lado contrario al que estaba situado al saldar la cuenta.

Convenio del cargo y del abono

• Establece, para cada grupo de cuentas, qué tipo de anotaciones deben realizarse en el debe y qué tipo de anotaciones deben realizarse en el haber.

• Cuentas de activo:
  • Debe:
    • Primera anotación.
    • Incremento de valor.
  • Haber:
    • Disminuciones de valor.
• Cuenta de patrimonio neto y pasivo:
  • Debe: disminuciones de valor.
  • Haber:
    • Primera anotación.
    • Incremento de valor.
• Cuenta de ingresos:
  • Debe: nada.
  • Haber: incremento de P.N.
• Cuenta de gastos:
  • Debe: disminución de P.N.
  • Haber: nada. Las cuentas de gastos e ingresos sólo duran un ejercicio económico.

El asiento contable

Anotación en el libro diario de conformidad con los principios de la partida doble, para registrar una operación o hecho económico ocurrido en la empresa y susceptible de representación contable. En todo hecho económico y en su contabilización deberán distinguirse.

• Un origen o financiación que se registrará en el haber.
• Un destino o fin que se registrará en el debe.

El proceso contable

• Los objetivos de la contabilidad y del proceso contable son:
  • Disponer de un registro ordenado y sistemático de los hechos económicos acaecidos en la empresa
  • Reflejar la actividad desarrollada en el ejercicio
  • Calcular el resultado del periodo
  • Determinar la situación patrimonial al final del periodo contable
• Asientos del ciclo contable
  • Asiento de apertura: representa el valor del patrimonio al inicio del ejercicio
  • Durante el ejercicio económico: Asientos de gestión
  • Antes de calcular el resultado del ejercicio: Asientos de regularización de existencias y de estimaciones y ajustes
  • Al finalizar el ejercicio: Asientos de regularización y asiento de cierre.

Beneficio de la empresa

Diferencia entre los ingresos y los gastos.
·Regularización contable:

• Debe: gastos, compras y pérdidas.
• Haber: ingresos, ventas y beneficios.

Contabilidad analítica

Analiza la distribución de costes e ingresos.

• Contabilidad financiera: visión global, dirigida a agentes externos y normalización estricta.
• Contabilidad analítica: centrada en costes e ingresos, para uso interno y libertad de criterio. Análisis de costes: consumo valorado en dinero de bienes y servicios necesarios para la actividad de la empresa.
  • Costes directos: se pueden identificar con una unidad de referencia (producto)
  • Costes indirectos: no se pueden identificar con una unidad de referencia
• Sistemas de costes: asignación de todos los costes. Métodos:
  • Costes parciales: se distribuyen algunos costes y el resto se suman de forma global
  • Costes totales: se imputan todos los costes a unidades de referencia (ABC)
  • Costes estándar: sirve como referencia presupuestaria. Es el que incurriríamos en condiciones normales
  • Cálculo y análisis de desviaciones: proceso
    • Establecer referencia o presupuesto -> Compara con coste real ->Analizar desviación -> Tomar medidas correctoras.

Coste, gasto, pago

• Coste: montante económico que representa la fabricación de cualquier componente o producto, o la prestación de cualquier servicio. Conociendo el coste de un producto o servicio se puede determinar el precio de venta al público de dicho producto o servicio, ya que el P.V.P. es la suma del coste más el beneficio.
• Gasto: la partida contable que disminuye el beneficio o aumenta la pérdida de una entidad. Podemos representar como gasto el pago de los servicios de suministro eléctrico y como costo, el deterioro gradual que tendrán los equipos industriales de la empresa pero que no habrá desembolso financiero por ello.
• Pago: Salida de dinero de la Tesorería de la Empresa. Movimiento de Caja y/o Bancos.

Problemática contable del inmovilizado

Activo no corriente

Conjunto de los elementos patrimoniales destinados a servir de forma duradera a la actividad de la empresa

• Tiene como destino servir de modo duradero a la actividad de la empresa, asegurar su vida, su permanencia.
• Son elementos de larga duración, exceden a la dimensión temporal de un ejercicio económico y por ello están sujetos a depreciación.
• El PGC contempla el inmovilizado en el grupo 2, ACTIVO NO CORRIENTE.
• Valoración: deben valorarse al coste de producción o al precio de adquisición, incluyendo en éste, además del importe facturado por el vendedor, todos los gastos adicionales que se produzcan hasta su puesta en funcionamiento.

Depreciación

Disminución sistemática de valor de elementos de la estructura productiva sólida de la empresa por el transcurso del tiempo, por el uso,…
·Causas:

• Técnicas
  • Depreciación física, cuya única causa es el transcurso del tiempo.
  • Depreciación funcional, motivada por el uso.
• Económicas
  • Envejecimiento económico u obsolescencia, cuyas causas vienen motivadas por innovaciones tecnológicas, cambios en la demanda de los bienes producidos por la empresa, disposiciones estatales.