A) Consideraciones al usar el trabajo de un experto en auditoría
Cuando determine la necesidad de usar el trabajo de un experto, el auditor debería considerar:
- El riesgo de representación errónea basado en la naturaleza y complejidad del asunto que se considera.
B) Representación por escrito de la administración sobre partes relacionadas
El auditor deberá obtener de la administración una representación por escrito concerniente a:
- La integridad de la información proporcionada respecto de la identificación de las partes relacionadas.
C) Formato de la representación por escrito en auditoría
Una representación por escrito es mejor evidencia de auditoría que una representación oral y puede tomar la forma de:
- Una carta del auditor explicando la comprensión del auditor de las representaciones de la administración, con debido acuse de recibo y confirmada por la administración.
D) Propósito de conocer la estructura de control interno y evaluar el riesgo de control
¿Cuál es el propósito principal de que el auditor independiente consiga conocer la estructura de control interno y evalúe el riesgo de control?
Para determinar la naturaleza, extensión y oportunidad de la muestra.
E) Beneficios de una auditoría externa en la comunicación de datos económicos
Una auditoría externa ayuda a comunicar datos económicos porque la auditoría:
- Garantiza que los datos financieros se presentan con imparcialidad.
F) Comunicación entre el auditor principal y el otro auditor
El auditor principal debería comunicar al otro auditor:
- Los requisitos de independencia respecto de la entidad, así como del componente, y obtener representación sobre el cumplimiento con ellos.
G) Definición de una auditoría independiente
Una auditoría independiente se define como:
- Un examen practicado por un contador independiente sobre los estados contables de una entidad para emitir una opinión.
H) Consideraciones para que el auditor actúe como auditor principal
El auditor debería considerar si la propia participación del auditor es suficiente para poder actuar como el auditor principal. Para este fin, el auditor principal debería considerar:
- La importancia relativa de la porción de los estados financieros que audita el auditor principal.
I) Propósito de las Normas de Auditoría (NAs)
El propósito de las Normas de Auditoría (NAs) es:
- Establecer normas y proporcionar lineamientos sobre la forma y contenido del dictamen del auditor como resultado de una auditoría de estados financieros de una entidad, desempeñada por un auditor independiente.
J) Acciones del auditor ante dudas sobre la capacidad de la entidad para continuar como empresa en marcha
Cuando se han identificado sucesos o condiciones que puedan proyectar una duda importante sobre la capacidad de la entidad para continuar como una empresa en marcha, el auditor deberá:
- Reunir suficiente evidencia apropiada de auditoría para confirmar o disipar si es que existe, o no, una incertidumbre de importancia relativa mediante el desempeño de los procedimientos considerados necesarios, incluyendo considerar el efecto de cualquier plan de la administración y otros factores atenuantes.
TEMA II. Verdadero o Falso
- El otro auditor debería desempeñar procedimientos para obtener suficiente evidencia apropiada de auditoría, de que el trabajo del otro auditor es adecuado para los fines del auditor principal, en el contexto de la asignación específica. (F)
- El alcance y objetivos de la auditoría interna varían ampliamente y dependen del tamaño y estructura de la entidad y de los requerimientos de su administración. (V)
- El papel del auditor externo es determinado por la administración y sus objetivos difieren de los de la auditoría interna, quien es nombrado para dictaminar independientemente sobre los estados financieros. (F)
- El supuesto de empresa en marcha es un principio fundamental en la preparación de los estados financieros. (V)
- El auditor deberá obtener evidencia de que la administración reconoce su responsabilidad por la presentación razonable de los estados financieros de acuerdo con el marco de referencia relevante para informes contables, y que ha aprobado los estados financieros. (V)
TEMA III. Ejercicios Prácticos
a. Nota de control interno sobre observaciones y recomendaciones del área de disponibilidades
(Desarrollar en el dorso de la página una nota de control interno con observaciones y recomendaciones sobre el trabajo práctico del área de disponibilidades, basándose en el desarrollo del trabajo práctico. 10 puntos)
b. Asiento de ajuste por partida conciliatoria de antigua data en la conciliación bancaria
(Desarrollar en el dorso de la página el asiento de ajuste correspondiente a la partida conciliatoria de antigua data detectada en la conciliación bancaria, según la información proporcionada. 5 puntos)
Información de la conciliación bancaria:
Saldo según libro mayor: G. 21.125.213
Cheques girados no cobrados:
- Nº 552563 – 17.10.08 – G. 2.270.000
- Nº 552614 – 15.12.08 – G. 2.113.100
- Nº 552634 – 26.12.08 – G. 2.150.900
Total cheques girados no cobrados: G. 6.534.000
Saldo según Banco: G. 27.659.213
TEMA IV: Dictamen de Auditoría
Usted ha sido contratado para efectuar la auditoría de los estados financieros de Industrial Paraguaya S.A. al 31 de diciembre de 200x. Concluyó su trabajo de campo el 20 de octubre de 200x y entregó su informe en ese mismo mes y año.
1. Destinatario del dictamen y responsabilidad del auditor (15 puntos)
(Indicar en el dorso de la página el destinatario del dictamen de los auditores independientes y la responsabilidad del auditor)
2. Párrafo de opinión del dictamen (30 puntos)
(Preparar en el dorso de la página el párrafo de opinión del dictamen emitido)
3. Fecha de emisión y firma del dictamen (10 puntos)
(Indicar en el dorso de la página la fecha de emisión y firmar el dictamen)
MODELO 1: Dictamen de los Auditores Independientes
Destinatario:
A los Señores Accionistas de Compañía SACI
Asunción, Paraguay
Dictamen sobre estados financieros:
Hemos auditado los estados financieros que se acompañan de la Compañía S.A.C.I., que comprenden el balance general al 31 de diciembre de 2008 y 2007, y los estados de resultados, de variación del patrimonio neto y de flujos de efectivo por los años que terminaron en esas fechas, así como un resumen de políticas contables importantes y otras notas aclaratorias.
Responsabilidad de la administración por los estados financieros:
La Administración es responsable de la preparación y presentación razonable de estos estados financieros de acuerdo con normas de información financiera aplicables en el Paraguay. Esta responsabilidad incluye: diseñar, implementar y mantener el control interno relevante a la preparación y presentación razonable de los estados financieros que estén libres de representaciones erróneas de importancia relativa, ya sea debidas a fraude o a error; seleccionando y aplicando políticas contables apropiados, y haciendo estimaciones contables que sean razonables en las circunstancias.
Responsabilidad del Auditor:
Nuestra responsabilidad es expresar una opinión sobre estos estados financieros con base en nuestra auditoría.
Alcance:
Efectuamos nuestra auditoría de acuerdo con normas de auditoría vigentes en Paraguay emitidas por el Consejo de Contadores Públicos del Paraguay (o en su caso de acuerdo con normas internacionales de auditoría). Dichas normas requieren que cumplamos con requisitos éticos así como que planeemos y desempeñemos la auditoría para obtener seguridad razonable sobre si los estados financieros están libres de representación errónea de importancia relativa.
Una auditoría implica desempeñar procedimientos para obtener evidencias de auditoría sobre los montos y revelaciones en los estados financieros. Los procedimientos seleccionados dependen del juicio del auditor, incluyendo la evaluación de los riesgos de representación errónea de importancia relativa de los estados financieros, ya sea debida a fraude o a error. Al hacer esas evaluaciones del riesgo, el auditor considera el control interno vigente relevante a la preparación y presentación razonable de los estados financieros por la entidad, para diseñar los procedimientos de auditoría que sean apropiados en las circunstancias, pero no con el fin de expresar una opinión sobre la efectividad del control interno de la entidad. Una auditoría también incluye evaluar la propiedad de las políticas contables usadas y lo razonable de las estimaciones contables hechas por la administración, así como evaluar la presentación general de los estados financieros.
Creemos que la evidencia que hemos obtenido es suficiente y apropiada para proporcionar una base para nuestra opinión de auditoría.
Opinión:
En nuestra opinión, los estados financieros presentan razonablemente, respecto de todo lo importante, la posición financiera de Compañía S.A.C.I. al 31 de diciembre de 2008 y 2007, y de su desempeño financiero, la variación de su patrimonio neto y sus flujos de efectivo por los años terminados en esas fechas, de acuerdo con normas contables vigentes en Paraguay.
Fecha de emisión:
14 de abril de 2010
Lugar:
Asunción – Paraguay