Necesidades Públicas y Gastos del Estado

Las necesidades públicas, como justicia, seguridad, defensa nacional, salud y educación, son de vital importancia para la sociedad. Si bien algunas podrían ser satisfechas por la iniciativa privada, el Estado debe garantizar el acceso a ellas para todos los ciudadanos, independientemente de su situación económica. La dirigencia política tiene la responsabilidad de identificar y atender estas necesidades.

El Estado, por su propia existencia, también tiene necesidades, como un gobierno, funcionarios públicos y organismos públicos. Además, requiere recursos para cumplir con sus objetivos, como la realización de obras públicas.

Gastos Públicos

Los gastos públicos se dividen en:

• Gastos operativos: Necesarios para el funcionamiento regular de los servicios públicos y el mantenimiento de los bienes patrimoniales.
• Gastos de inversión: Destinados a planes de obras públicas y a la adquisición o producción de bienes para satisfacer las necesidades de la población.

Recursos del Estado

Para financiar sus gastos, el Estado cuenta con diversos recursos:

1. Ingresos por Enajenación de Bienes y Servicios

Provienen de la venta de bienes estatales y de las actividades productivas que realiza el Estado como empresario (ejemplo: YPF).

2. Tributos

Son la principal fuente de ingresos del Estado. Se obtienen a través del sistema tributario y se utilizan para financiar servicios esenciales como salud, educación, defensa, seguridad y justicia. El impuesto es el tributo más conocido.

3. Deuda Pública

Consiste en la emisión de empréstitos por parte del Estado para obtener recursos destinados al desarrollo económico del país. Un ejemplo son los fondos buitres.

4. Emisión Monetaria

El Estado tiene la facultad de emitir moneda, lo que aumenta el poder de compra. Sin embargo, esta medida conlleva el riesgo de generar inflación incontrolable.

El Presupuesto Público

El presupuesto es un documento que resume las previsiones de gastos e ingresos del Estado para un período determinado. Generalmente, los gastos tienen carácter obligatorio.

Etapas del Proceso Presupuestario:

1. Proyecto de Ley
2. Aprobación de la Ley de Presupuesto
3. Promulgación como Ley

Clasificación de los Recursos del Estado

Recursos Originarios

Se obtienen de los bienes propiedad del Estado y del desarrollo de actividades productivas. Algunos ejemplos son:

• Ingresos por enajenación de bienes (venta de tierras fiscales).
• Servicios prestados por el Estado (YPF, Aerolíneas Argentinas).

Recursos Derivados

Se obtienen del sector privado (contribuyentes o empresas) mediante el poder coercitivo del Estado. Se incluyen:

• Recursos tributarios
• Deuda pública

Clasificación de los Tributos

Impuestos

Es una detracción económica que el Estado exige a los sujetos establecidos por ley, sin que exista una contraprestación específica por su parte.

Tasas

Es un tributo que se paga por la prestación de un servicio público individualizado.

Contribuciones

Son tributos que se pagan por la realización de una obra pública que beneficia a la comunidad.

• Contribución de mejoras: Se aplica, por ejemplo, a la pavimentación de una calle, ya que beneficia especialmente a los propietarios de los inmuebles linderos.
• Contribuciones parafiscales: Son exigidas por el Estado para financiar organismos públicos con fines sociales o económicos.

El Sistema Tributario Argentino

El sistema tributario es un conjunto de impuestos diseñados para cubrir las necesidades del Estado, considerando factores económicos y sociales.

Clasificación de los Impuestos

Impuestos Directos e Indirectos

• Directos: Recaen sobre el contribuyente designado por la ley y no se trasladan a otros sujetos (ejemplo: Impuesto a los Bienes Personales).
• Indirectos: Se trasladan a otros sujetos distintos del contribuyente inicial (ejemplo: IVA).

Impuestos Reales y Personales

• Reales u objetivos: Gravan la renta, el consumo o el patrimonio sin considerar la situación personal del contribuyente (ejemplo: IVA).
• Personales o subjetivos: Consideran la capacidad contributiva del sujeto (ejemplo: Impuesto a las Ganancias).

Impuestos Generales y Especiales

• Generales: Gravan de forma total alguna manifestación de la capacidad contributiva (renta, patrimonio o consumo).
  • En una sola etapa: Se aplican en una única etapa del proceso productivo (ejemplo: Impuesto a la Venta).
  • En etapas múltiples: Se aplican en varias etapas del proceso productivo (ejemplo: IVA).
• Especiales: Gravan una manifestación específica de riqueza (ejemplo: Impuesto a los Bienes Personales).

Impuestos Fijos, Proporcionales, Progresivos y Regresivos

• Fijos: Se aplica una suma fija a cada contribuyente (ejemplo: algunos impuestos municipales).
• Proporcionales: Se aplica la misma alícuota sobre el monto sujeto a impuesto (ejemplo: Impuesto a los Bienes Personales).
• Progresivos: La alícuota aumenta a medida que crece el monto sujeto a impuesto (ejemplo: Impuesto a las Ganancias).
• Regresivos: La alícuota disminuye a medida que crece el monto sujeto a impuesto.

Presión Tributaria y Evasión Fiscal

La presión tributaria es la relación entre la recaudación tributaria total del Estado (en todos sus niveles) y el Producto Bruto Interno (PBI). Una alta tasa de evasión fiscal genera una presión tributaria excesiva sobre los contribuyentes cumplidos. Por el contrario, una baja tasa de evasión permite distribuir la carga tributaria de manera más equitativa.

Obligación Tributaria

Es la obligación de proporcionar información al fisco, aunque no implique necesariamente un pago. Esta obligación se extingue al momento de realizar el pago. Los sujetos obligados son los activos y pasivos.

Hecho Imponible

Es el ejercicio habitual y oneroso de una actividad económica, con o sin fin de lucro, que genera la obligación de pagar un impuesto (ejemplo: la venta genera IVA e Ingresos Brutos).

Base Imponible

es el elemento necesario para fijar la cuantía del tributo.

Clases de alícuotas:

Tasa General: 21% (IVA; Progresivo; Regresivo; Fija; Proporcional; Se proporciona a los montos).

Tasa Incrementada: 27%

Tasa  Reducida: 10,50%

IVA Crédito Fiscal: Cuenta del Activo del rubro otro créditos, representa los derechos por pago de IVA originado por nuestras compras. Tiene saldo deudor. Se debita por el IVA contenido en nuestras compras originadas en facturas A (IVA discriminado por compras a RI). Se acredita en el asiento de determinación de la posición fiscal IVA a fin de mes.

IVA Débito Fiscal: Cuenta del Pasivo del rubro deudas discales. Se acredita cuando hacemos una venta. Se debita cuando a fin de mes calculamos la posición mensual. Su saldo es acreedor o 0.

Si el saldo al cierre del mes de la Cuenta IVA Débito Fiscal es mayor que el de la Cuenta IVA Crédito Fiscal, surge un saldo a pagar del impuesto. La cuenta que debe crearse la llamaremos IVA a Pagar que es una cuenta de Pasivo con saldo acreedor, que se acredita a fin de mes cuando ocurre lo anteriormente ducho y se debita cuando el saldo se paga.