Aspectos Fundamentales del Control Interno en el Área de Pérdidas y Ganancias y de Personal

Actualmente se siguen llevando severos controles internos relacionados con las nóminas debido a la posibilidad de contabilizar personas ficticias, horas extras en exceso, etc., para prevenir efectos contables y errores, y garantizar la exactitud y confiabilidad de la información contable.

Objetivos de Auditoría de Ingresos y Gastos

• Que las ventas, gastos, consumos y compras no sean ficticias.
• La adecuada aplicación y uniformidad de los principios y normas contables, principalmente en la correlación del gasto con el ingreso, en las periodificaciones, en las dotaciones de provisiones y en el devengo.
• Que el corte de las operaciones de ingresos y gastos sea correcto.

Objetivos de Auditoría de Gastos de Personal

• Si las nóminas han sido correctamente preparadas y liquidadas.
• Si los gastos de personal corresponden a empleados reales de la empresa y si los importes pagados se realizan según lo pactado en el convenio vigente.

Objetivos de Auditoría de Periodificación

• Verificar que no han quedado fuera de la periodificación conceptos que deban periodificarse para determinar la razonabilidad de los gastos.
• Comprobar la adecuación de los conceptos objeto de periodificación.
• Comprobar las bases y criterios utilizados para el cálculo e imputación correcta en el ejercicio contable correspondiente.

Pruebas Más Significativas a Realizar en esta Área

• Prueba de nóminas, cotejando importes con convenio colectivo, calculando retenciones por SS e IRPF.
• Comprobación de la contabilización de las nóminas.
• Cálculo, declaración y registro de la SS.
• Cuadre intermensual de los gastos de personal y análisis de las variaciones más significativas.

Aspectos Fundamentales del Control Interno de la Auditoría Fiscal

Segregación de funciones entre las personas que intervienen en el circuito de cálculos fiscales, presentación de los impresos fiscales y cartas de pago, liquidación de impuestos, aprobación de pago y contabilización.

Control de procedimientos:

• Elaboración y seguimiento de presupuesto de gastos fiscales.
• Presentación de declaraciones-liquidaciones.
• Gestión y liquidación de impuestos.
• Conciliación periódica.
• Seguimiento de las repercusiones y diferencias fiscales y contables.

Objetivos Principales de la Auditoría Fiscal

• Obtener evidencia documental necesaria y suficiente de que la empresa ha efectuado el correcto cumplimiento de declaración de impuestos devengados de acuerdo con las normas legales vigentes.
• Verificar si los cálculos de las declaraciones cumplen las normas establecidas por la legislación tributaria, así como su pago efectivo según los plazos previstos, y que no existen riesgos por contingencias fiscales, y si existen, si han sido debidamente provisionados.

Procedimientos de Auditoría Fiscal

• Check list.
• Solicitar confirmaciones a los responsables internos y confirmaciones escritas a los asesores externos de la política y situación fiscal de la empresa.
• Confeccionar el programa y seleccionar las pruebas sustantivas oportunas sobre los gastos, nóminas, compras y ventas verificando las bases imponibles declaradas, los tipos impositivos.
• La técnica de las conciliaciones globales, comprobando que las bases imponibles declaradas en un concreto periodo impositivo coinciden en otros impuestos también devengados.

Concepto y Características de la Memoria

La memoria es un estado contable que forma parte de las cuentas anuales, completando, ampliando y comentando la información contenida en los otros documentos que integran dichas cuentas. También deberá contener explicación detallada en cuanto a los principios y criterios de valoración aplicados, tipos de cambio de moneda distinta del euro y cualquier aspecto necesario para mostrar la imagen fiel de las cuentas anuales. La memoria es la conexión de las cuentas anuales con la realidad de la información económica de las transacciones realizadas.

¿Qué 3 Elementos se Deben Considerar para Presentar o no un Balance Abreviado?

• Que el total partidas del activo no supere…
• Que el importe neto de la cifra de negocios no supere…
• Que el número medio de trabajadores empleados no sea superior a 50.

¿Cuál es el Contenido Mínimo de la Memoria?

• Actividad de la empresa.
• Bases de presentación de las cuentas anuales.
• Distribución del resultado.
• Normas de valoración.

Objetivos de Auditoría de la Memoria

El auditor debe comprobar si la memoria contiene toda la información necesaria y suficiente establecida por la normativa mercantil vigente y si esta información es reflejo y ampliación de la contenida en los otros documentos de las cuentas anuales.