Hecho Imponible

¿Qué es un hecho imponible?

Existen hechos en la vida de personas y entidades que generan obligaciones tributarias. Llamamos hecho imponible a cualquier hecho que origine una obligación tributaria. Esta obligación recae a veces sobre las personas (impuestos personales como el IRPF o el Impuesto sobre Sociedades) y otras sobre las cosas (Impuesto sobre Bienes Inmuebles).

Base Imponible

Traduciendo el hecho imponible

La base imponible es la traducción económica del hecho imponible. Sobre ella se realizan cálculos para determinar la deuda tributaria a la Hacienda Pública.

Base Liquidable

Ajustes a la base imponible

A la base imponible se aplican correcciones, deducciones y recargos para obtener la deuda tributaria final. El resultado es la base liquidable.

Tipo Impositivo

Calculando el tributo

El tipo impositivo (normalmente un porcentaje) multiplica la base liquidable para obtener la cuota tributaria o tributo. Estos tipos pueden ser proporcionales.

Impuestos Directos e Indirectos

Diferencias clave

Los impuestos son tributos sin contraprestación individualizada, pero que consideran la capacidad económica del contribuyente.

Impuestos Personales y Reales

Los impuestos personales recaen sobre las personas, considerando sus circunstancias (ej: IRPF). Los impuestos reales recaen sobre las cosas, sin considerar las circunstancias de sus propietarios.

Impuestos Directos e Indirectos

Los impuestos directos gravan la obtención de renta (IRPF, IS, IBI). Los impuestos indirectos gravan el gasto, no la renta (ej: IVA).

Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF)

Características del IRPF

Impuesto personal y directo que grava la renta de las personas físicas según sus circunstancias personales y familiares. Los sujetos pasivos son las personas físicas residentes en España.

Hecho Imponible del IRPF

El hecho imponible son los ingresos del contribuyente, de diversas fuentes:

• a. Rendimientos del trabajo: Salarios.
• b. Rendimientos del capital: Intereses y dividendos.
• c. Rendimientos de actividades económicas: Empresarios individuales.
• d. Ganancias patrimoniales: Venta de bienes.

El pago se realiza mediante retenciones y pagos a cuenta. El IRPF es un impuesto progresivo.

Impuesto de Sociedades (IS)

Características del IS

Sujetos pasivos: empresas que no son empresarios individuales. La base imponible son los beneficios menos las pérdidas anteriores. Impuesto personal y directo que considera las circunstancias de la empresa y su actividad. El tipo impositivo varía, siendo el general del 30% para grandes empresas.

Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA)

Características del IVA

Impuesto indirecto que grava el consumo de bienes y servicios. Aunque el sujeto pasivo es el consumidor final, los vendedores intervienen en la liquidación, cobrando el IVA y declarando la diferencia entre el IVA repercutido y el soportado.

Tipos impositivos del IVA

• a. Tipo reducido: Alimentos y bebidas no alcohólicas, agua, vivienda, transporte.
• b. Tipo superreducido: Alimentos de primera necesidad, viviendas de protección oficial.
• c. Tipo general (18%): Resto de operaciones.