Introducción a los Impuestos

Existen ciertos eventos en la vida de una persona, tanto física como jurídica, que dan origen a una obligación tributaria. A estos eventos los llamamos Hecho Imponible. Esta obligación, en ocasiones, recae sobre las personas (como en el caso del IRPF o el Impuesto sobre Sociedades) y, en otras, sobre las cosas (como en el caso del Impuesto sobre Bienes Inmuebles).

Componentes del Cálculo Tributario

Base Imponible

Es la traducción económica del hecho imponible. Sobre esta base se realizan los cálculos para determinar la deuda tributaria a la Hacienda Pública.

Base Liquidable

Se obtiene tras aplicar correcciones, deducciones y recargos a la base imponible. El resultado de estas operaciones es la base liquidable.

Tipo Impositivo

Es la cifra, normalmente un porcentaje, que se multiplica por la base liquidable para obtener la cuota tributaria. Estos tipos impositivos pueden ser proporcionales.

Impuestos Directos e Indirectos

Los impuestos son tributos sin contraprestación individualizada, pero que consideran la capacidad económica del contribuyente.

Podemos clasificarlos en:

• Personales: Recaen sobre las personas y consideran sus circunstancias específicas (ej. IRPF).
• Reales: Recaen sobre las cosas, considerando solo sus circunstancias (ej. IBI).

Otra clasificación distingue entre:

• Directos: Gravan la obtención de renta (ej. IRPF, IS, IBI).
• Indirectos: Gravan el gasto de la renta (ej. IVA).

Ejemplos de Impuestos en España

Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF)

Es un impuesto personal y directo que grava la renta de las personas físicas según sus circunstancias. El sujeto pasivo es la persona física residente en España. El hecho imponible son los ingresos obtenidos, que pueden provenir de:

1. Rendimientos del trabajo: Salarios.
2. Rendimientos del capital: Intereses y dividendos.
3. Rendimientos de actividades económicas: De empresarios individuales.
4. Ganancias patrimoniales: Venta de bienes.

El impuesto se devenga el 31 de diciembre, pero se adelanta mediante retenciones y pagos a cuenta. El IRPF es un impuesto progresivo.

Impuesto de Sociedades (IS)

Grava los beneficios de empresas que no son empresarios individuales. La base imponible son los beneficios menos las pérdidas de ejercicios anteriores. Es un impuesto personal y directo que considera las circunstancias de la empresa y su actividad. El tipo impositivo varía, siendo el general del 30% para grandes empresas.

Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA)

Es un impuesto indirecto que grava el consumo. El sujeto pasivo es el consumidor final, pero los vendedores actúan como intermediarios, cobrando el impuesto y realizando liquidaciones trimestrales. Existen tres tipos de IVA:

1. Reducido: Alimentos, bebidas no alcohólicas, agua, vivienda y transporte.
2. Superreducido: Alimentos de primera necesidad y viviendas de protección oficial.
3. General (18%): Resto de operaciones.