Regímenes Aduaneros en México: Ejemplos y Análisis

Ejercicio 8: Distribuidora de Productos Escolares de Ecuador

Contexto

La empresa Distribuidora de Productos Escolares de Ecuador, S.A., con domicilio fiscal en Quito, desea incursionar en el mercado mexicano. Para ello, ha decidido introducir cuadernos, lápices y sacapuntas. Sin embargo, aún no cuenta con un local para almacenar sus mercancías en México. Los artículos escolares tienen tasas del Impuesto General de Importación del 5 al 15%, y los sacapuntas y lápices están sujetos al cumplimiento de Normas Oficiales Mexicanas. La empresa ha realizado una campaña de mercadotecnia, pero aún no ha concretado ventas.

Preguntas y Respuestas

a) ¿A qué regímenes aduaneros podrá destinar las citadas mercancías?

Importación Definitiva, Depósito Fiscal.

b) ¿Cuál de ellos es el mejor?

Depósito Fiscal.

c) ¿Estará sujeto al pago de los impuestos al comercio exterior?

No.

d) ¿Estará sujeto a cumplir las regulaciones no arancelarias?

Sí.

Respuesta

Debido a que la empresa no tiene cliente ni espacio para almacenar, puede recurrir al régimen de Depósito Fiscal mientras encuentra comprador. En este régimen, se determina el Impuesto al Comercio Exterior (ICE), pero se puede solicitar su devolución en un plazo de 24 meses.

¿Por qué?

El régimen de Depósito Fiscal ofrece almacenes generales para guardar mercancías de procedencia extranjera. No está sujeto al pago inmediato del ICE, y la mercancía puede permanecer en el almacén hasta por 2 años. Pasado ese plazo, se debe cambiar de régimen.

Fundamento Legal

• Art. 119 LA
• Art. 119-A LA
• Art. 90 fracción II inciso c)

Ejercicio 14: Reparaciones Industriales del Norte

Contexto

La empresa mexicana Reparaciones Industriales del Norte, S.A. de C.V., dedicada a la reparación de motores industriales de combustión interna, recibe una solicitud de la empresa estadounidense Oilfield Services, Inc. para realizar el mantenimiento y reparación de 10 motores. La reparación durará aproximadamente 2 meses. Los motores están sujetos a una tasa del Impuesto General de Importación del 5%.

Preguntas y Respuestas

a) ¿A qué regímenes aduaneros podrá destinar las citadas mercancías?

Recinto Fiscalizado Estratégico, Importación Definitiva, Elaboración, Transformación o Reparación en Recintos Fiscalizados.

b) ¿Cuál de ellos es el mejor?

Elaboración, Transformación o Reparación en Recintos Fiscalizados.

c) ¿Estará sujeto al pago de los impuestos al comercio exterior?

No, solo se determina.

Respuesta

Elaboración, Transformación o Reparación en Recintos Fiscalizados.

¿Por qué?

El plazo de 2 meses es específico para este régimen. No se pagarán los impuestos al comercio exterior, solo se determinan. La mercancía será retornada al extranjero una vez terminado el mantenimiento.

Fundamento Legal

• Art. 135 LA
• Art. 90 fracción I inciso E y F) LA

Ejercicio 15: Distribuidora de Muebles de la Isla

Contexto

La empresa Distribuidora de Muebles de la Isla, S.A. de C.V. planea dejar de comprar muebles terminados y, en su lugar, comprar los insumos y elaborarlos en México. Desea establecer una fábrica en Ciudad del Carmen. La mayoría de los insumos serán de procedencia extranjera. El 90% de los muebles terminados se exportarán y el 10% restante se destinará al mercado nacional. El proceso de elaboración tomará 8 meses en promedio, pero algunos insumos importados requerirán permanecer en el país por alrededor de año y medio. Los materiales importados tienen una tasa del Impuesto General de Importación del 5 al 20%, y algunos deben cumplir con Normas Oficiales Mexicanas u otras regulaciones no arancelarias.

Preguntas y Respuestas

a) ¿A qué regímenes aduaneros podrá destinar las citados insumos?

Importación Definitiva.

b) ¿Cuál de ellos es el mejor?

Importación Definitiva.

c) ¿Estará sujeto al pago de los impuestos al comercio exterior?

Sí.

d) ¿Estará sujeto a cumplir las regulaciones no arancelarias?

Sí.

Respuesta

Importación Definitiva, ya que es el régimen que conviene en este caso. Si no se logra exportar el 90% de la mercancía, se puede enviar al extranjero posteriormente, ya que los impuestos se habrán pagado al momento de la importación.

¿Por qué?

En este régimen, una parte de la mercancía (10%) permanecerá en el territorio nacional.

Fundamento Legal

• Art. 96 y 95 LA
• Art. 90 inciso a) fracción 1 LA

Ejercicio 16: Compañía Distribuidora de Material Eléctrico

Contexto

La empresa Compañía Distribuidora de Material Eléctrico, S.A. de C.V. ha decidido incursionar con un nuevo proveedor extranjero que permite la devolución de los productos no vendidos en un plazo de un año. La mercancía consiste en Módulos de Infraestructura Informática escalable. La empresa está dispuesta a establecer una sucursal en cualquier parte de México. La mercancía está sujeta a una tasa del Impuesto General de Importación del 10% y al pago de otras contribuciones como el Derecho de Trámite Aduanero e Impuesto al Valor Agregado. No está sujeta a regulaciones o restricciones no arancelarias.

Preguntas y Respuestas

a) ¿A qué regímenes aduaneros podrá destinar los citados módulos?

Importación Definitiva, Depósito Fiscal, Recinto Fiscalizado Estratégico.

b) ¿Cuál de ellos es el mejor?

Depósito Fiscal.

c) ¿Estará sujeto al pago de los impuestos al comercio exterior?

No, solo se determina.

Respuesta

Depósito Fiscal, ya que este régimen cuenta con 6 almacenes en todo el país.

¿Por qué?

La mercancía puede permanecer en el almacén hasta por un año, lo que permite la devolución de los productos en el plazo establecido con el proveedor.

Fundamento Legal

• Art. 90 inciso a) fracción I inciso c y d LA
• Art. 119 y 119-A LA

Ejercicio 5: Distribuidora de Calzado

Contexto

Distribuidora de Calzado, S.A. de C.V. ha adquirido en China 2,000 pares de calzado deportivo para caballero, los cuales comercializará en México. El calzado se transporta en un contenedor estándar de 20 pies por vía marítima, utilizando los servicios de la Naviera Internacional del Mediterráneo. El calzado tiene una tasa del Impuesto General de Importación del 20% y está sujeto al cumplimiento de la Norma Oficial Mexicana NOM-020-SCFI-1997.

Preguntas y Respuestas

a) ¿A qué régimen aduanero podrá destinar el calzado?

Definitivo, Recinto Fiscal Estratégico.

b) ¿A qué régimen aduanero podrá destinar el contenedor?

Temporal, Definitivo, Recinto Fiscalizado Estratégico.

c) En cada caso, ¿cuál de ellos es el mejor?

Calzado: Definitivo. Contenedor: Temporal.

d) ¿Quién podrá realizar la importación?

Calzado: Distribuidora de Calzado S.A. de C.V. Contenedor: Distribuidora de Calzado S.A. de C.V.

e) En cada caso, ¿estará sujeto al pago de los impuestos al comercio exterior?

Calzado: Sí.

f) ¿Estará sujeto a cumplir las Normas Oficiales Mexicanas?

Calzado: Sí. Contenedor: No aplica.

Respuestas

Calzado: Se destina a Importación Definitiva porque se busca comercializarlo en México. Contenedor: Se destina a Importación Temporal porque solo se utilizará para el transporte y se retornará al extranjero.

¿Por qué?

Calzado: Se pagarán los impuestos correspondientes y se cumplirá con la NOM para su comercialización. Contenedor: No se pagarán impuestos al comercio exterior, ya que se retornará al extranjero en el mismo estado.

Fundamento Legal

• Art. 90 inciso a fracción 1
• Art. 90 inciso b y inciso b) y f)
• Art. 96, 104 y 105 fracción V

Caso 1: Talleres Industriales STEELGO

Contexto

Talleres Industriales STEELGO, S.A. de C.V., empresa mexicana establecida en Altamira, Tamaulipas, necesita suministrar 5 torres de acero a PEMEX. Para fabricarlas, requiere importar temporalmente 5 máquinas de soldar y un torno para trabajar el metal. La empresa estima terminar el trabajo en 4 meses y luego retornará las máquinas al extranjero.

Preguntas y Respuestas

Indique a cuáles regímenes aduaneros podría destinar las mercancías a su ingreso al país:

Importación definitiva / Recinto Fiscalizado Estratégico.

¿Cuál de ellos es el que más le conviene?

Recinto Fiscalizado Estratégico.

¿Por qué?

Porque la empresa planea retornar las máquinas al extranjero y no pagar impuestos al comercio exterior.

Fundamento Legal

• Art. 90 inciso A fracción I inciso F
• Art. 135-B fracción 1 y 135 C fracción 1

Caso 2: Aerolínea del Estado Mexicano

Contexto

La empresa Aerolínea del Estado Mexicano S.A. de C.V. (Mexicana de Aviación) requiere ingresar al país 20 aviones Boeing 737-800. Los aviones serán arrendados a Boeing por un periodo inicial de 5 años.

Preguntas y Respuestas

Indique a cuáles regímenes aduaneros podrán destinar las mercancías a su ingreso al país:

Régimen: Importación definitiva / Importación temporal para retornar al extranjero en el mismo estado.

¿Cuál de ellos es el que más le conviene?

Importación temporal para retornar al extranjero en el mismo estado.

¿Por qué?

No está sujeta al pago de impuestos al comercio exterior. Los aviones solo se utilizarán durante 5 años, que es su periodo inicial de arrendamiento, y el régimen permite una estancia de hasta 10 años.

Fundamento Legal

• Art. 106 fracción V inciso b LA
• Art. 104 fracción 1 LA

Caso 3: Maquiladora del Norte

Contexto

La empresa Maquiladora del Norte, S.A. de C.V., autorizada para utilizar el régimen de Recintos Fiscalizados Estratégicos, necesita ingresar al país 25 máquinas de coser y 30 secadoras industriales para fabricar prendas de vestir. Las mercancías serán enviadas en calidad de préstamo por una empresa estadounidense. Las mercancías permanecerán en el país durante toda su vida útil.

Preguntas y Respuestas

Indique a cuáles regímenes aduaneros podrán destinar las mercancías a su ingreso al país:

Importación Definitiva, Recinto Fiscalizado Estratégico.

¿Cuál de ellos es el que más le conviene?

Recinto Fiscalizado Estratégico.

¿Por qué?

La empresa cuenta con un espacio autorizado dentro del recinto, no paga renta por el uso del espacio, puede fabricar las prendas utilizando la maquinaria en el lugar asignado, no paga impuestos al comercio exterior, las mermas no causan contribuciones y desperdicios (siempre que se comprueben), y podrá utilizar la maquinaria hasta su depreciación.

Fundamento Legal

• Art. 135 A LA
• Art. 135 B fracción I, II, III, IV LA
• Art. 135-C fracción I LA

Caso 4: Distribuidora de Joyas de América Central

Contexto

La empresa Distribuidora de Joyas de América Central S.A., empresa colombiana, desea incursionar en el mercado mexicano con joyería de fantasía. Si la joyería no se vende en un periodo de 4 meses, se llevará al mercado estadounidense. La empresa no cuenta con bodega en México.

Preguntas y Respuestas

Indique a cuáles regímenes aduaneros podrán destinar las mercancías a su ingreso al país:

Importación Definitiva, Depósito Fiscal.

¿Cuál de ellos es el que más le conviene?

Depósito Fiscal.

¿Por qué?

Es una mercancía que puede dirigirse al régimen de Depósito Fiscal, ya que puede estar almacenada hasta que la empresa se establezca en México. No se pagan impuestos al comercio exterior de manera inmediata, solo se determinan. El plazo máximo de estancia es de 2 años, que cubre el periodo de 4 meses planteado para la venta en México.

Fundamento Legal

• Art. 119 LA
• Art. 119-A LA
• Art. 120 fracción I y II LA

Ejercicio 3: Universidad Politécnica del Norte

Contexto

La Universidad Politécnica del Norte ha recibido una donación de 100 computadoras del gobierno español. Las computadoras se utilizarán en el laboratorio de cómputo de la universidad. Tienen una tasa del Impuesto General de Importación del 5% y están sujetas a la Norma Oficial Mexicana NOM-024-SCFI-2013.

Preguntas y Respuestas

a) ¿A qué régimen aduanero podrá destinar las citadas mercancías?

Importación Definitiva.

b) ¿Cuál de ellos es el mejor?

Importación Definitiva.

c) ¿Estará sujeto al pago de los impuestos al comercio exterior?

Sí.

d) ¿Estará sujeto a cumplir las Normas Oficiales Mexicanas?

Sí.

Respuestas

Importación Definitiva.

¿Por qué?

Es el régimen más conveniente, ya que las computadoras se donarán a la universidad y no se retornarán al extranjero.

Fundamento Legal

• Art. 90 inciso a) fracción I LA
• Art. 95 LA
• Art. 96 LA

Ejercicio 4: Desarrollo de Proyectos Petroleros de Colombia

Contexto

La empresa Desarrollo de Proyectos Petroleros de Colombia, S.A. debe introducir a México una embarcación para realizar trabajos de exploración para Petróleos Mexicanos (PEMEX). Los trabajos se llevarán a cabo durante tres años. Una vez terminados, la embarcación se retornará a Colombia o se llevará a otro país. Las embarcaciones tienen una tasa del Impuesto General de Importación del 5% y no están sujetas a regulaciones ni restricciones no arancelarias.

Preguntas y Respuestas

a) ¿A qué régimen aduanero podrá destinar la citada embarcación?

Importación Definitiva, Temporal.

b) ¿Cuál de ellos es el mejor?

Importación Temporal.

c) ¿Estará sujeto al pago de los impuestos al comercio exterior?

No.

Respuestas

Importación Temporal es la que le conviene porque no se paga impuesto al comercio exterior.

¿Por qué?

La embarcación se regresará al extranjero una vez que se concluya el trabajo, y es más conveniente el régimen de Importación Temporal.

Fundamento Legal

• Art. 90 fracción I inciso B LA
• Art. 104 fracción V inciso C LA
• Art. 106 fracción V inciso C LA

Ejercicio 9: Compañía Relojera de México

Contexto

Compañía Relojera de México, S.A. de C.V. ha recibido en consignación 10,000 relojes Rolex. Si no los vende, los puede devolver al proveedor extranjero. Los relojes tienen una tasa exenta del Impuesto General de Importación y están sujetos a la Norma Oficial Mexicana NOM-024-SCFI-2013. La compañía planea comercializar los relojes en la región sureste del país y, si en un plazo no mayor a seis meses no los ha vendido, los devolverá al proveedor.

Preguntas y Respuestas

a) ¿A qué regímenes aduaneros podrá destinar las citadas mercancías?

Importación Definitiva.

b) ¿Cuál de ellos es el mejor?

Importación Definitiva.

c) ¿Estará sujeto al pago de los impuestos al comercio exterior?

Sí, aunque la tasa del IGI es exenta, se deben pagar otras contribuciones como el DTA e IVA.

d) ¿Estará sujeto a cumplir las regulaciones no arancelarias?

Sí.

Respuesta

Porque es el único régimen al que puede destinarse estos relojes con el fin de comercializarlos.

¿Por qué?

Legalmente, este régimen permite comercializar, regalar o donar la mercancía. No hay recintos fiscalizados estratégicos en el sureste que permitan la importación temporal para este fin.

Fundamento Legal

• Art. 90 inciso A fracción I LA
• Art. 95 y 96 LA
• Anexo 18 numeral 9 RCGE

Ejercicio 11: Distribuidora de Tornillos de Guatemala

Contexto

La empresa Distribuidora de Tornillos de Guatemala, S.A. necesita transportar un contenedor con 100,000 tornillos de acero desde Estados Unidos hasta Guatemala, pasando por territorio mexicano. Las mercancías saldrán de México por Chiapas en un plazo no mayor a seis días. Los tornillos están sujetos a una tasa del Impuesto General de Importación del 5% y a la Norma Oficial Mexicana NOM-050-SCFI-2004.

Preguntas y Respuestas

a) ¿A qué regímenes aduaneros podrá destinar las citadas mercancías?

Importación Definitiva, Tránsito Internacional de Mercancías.

b) ¿Cuál de ellos es el mejor?

Tránsito Internacional de Mercancías.

c) ¿Estará sujeto al pago de los impuestos al comercio exterior?

No.

d) ¿Estará sujeto a cumplir las regulaciones no arancelarias?

No.

Respuesta

El régimen de Tránsito Internacional de Mercancías es la mejor opción, ya que la mercancía solo pasará por el territorio nacional para llegar a su destino final.

¿Por qué?

El Tránsito Internacional de Mercancías permite este proceso y se puede realizar un pago provisional de impuestos por los días que la mercancía esté en territorio nacional.

Fundamento Legal

• Art. 90 inciso A fracción I y inciso d) fracción II LA
• Art. 130 y 132 LA

Régimen Definitivo

Requisitos para Destinar a este Régimen

Ventajas

• Tiempo ilimitado (Art. 96 LA)
• En caso de accidente y destrucción de la mercancía, no se exigirá el pago de los impuestos al comercio exterior (Art. 94 LA). Se tienen 10 días inmediatos al accidente para pedir autorización para destruirla.
• Plazo para retornar al extranjero sin el pago de impuestos: 3 meses contados al día siguiente de realizado el despacho (6 meses para maquilas IMMEX defectuosas o de especificación distinta) (Art. 97 LA)
• Regularización de importaciones al ordenamiento legal (Art. 101 LA). Se requiere documentación que demuestre la legal estancia o tenencia en el país (nota de venta, pedimento, factura) (Art. 146 LA).

Desventajas

• Se pagan las contribuciones y, si cumplen las NOM’s, se pueden regalar, destruir, donar y vender.
• Aplica para todas las mercancías, a excepción de las prohibidas (Art. 92 fracción I, II, III LA).
• Si gana valor la moneda, no se actualiza el valor de la mercancía. Si pierde valor, sí se actualiza (Art. 98 LA).
• Obligaciones de los importadores para efectuar la importación de mercancía (Art. 100 LA). Si el valor de la mercancía supera los 154 millones de pesos, no se puede ser una empresa confiable ni empresa plus (Art. 144 LA).
• Empresas que podrán autorizar la inscripción (Art. 100-A LA).
• Aduanas autorizadas para el régimen (Anexo 21 RCGE) (Art. 100-B LA).
• El SAT cancelará la autorización cuando no se paguen las multas a que se refiere el Art. 100-A y señalando el Art. 144-A LA (Art. 100-C LA).

Fundamento Legal

• Art. 90 A) fracción I LA
• Art. 95 LA
• Art. 96 LA

Comparación de Regímenes Definitivos