Parte II: Análisis de Opiniones de Auditoría

Correcciones y Mejoras a Opiniones de Auditoría

En las siguientes opiniones de auditoría, se indican las deficiencias encontradas, tanto en los párrafos como en los elementos que debe contener una opinión de auditoría. Se incluyen correcciones y sugerencias para mejorar la redacción y el contenido.

Opinión 1

Original: Fuimos contratados para efectuar la auditoria del balance general de compañía XY, C.A al 31 de diciembre de 2004 y 2005, y de los estados conexos de resultados de movimiento en las cuentas de patrimonio y de flujos efectivo por los años terminados en esas fechas. Estos estados financieros son responsabilidad de la gerencia de la compañía. Nuestra responsabilidad es expresar una opinión sobre tales estados financieros.

Corrección: Hemos efectuado la auditoría del balance general de la compañía XY, C.A. al 31 de diciembre de 2004 y 2005, así como de los estados de resultados, cambios en el patrimonio y flujos de efectivo por los años terminados en esas fechas. La gerencia de la compañía es responsable por estos estados financieros. Nuestra responsabilidad es expresar una opinión sobre los mismos.

Opinión 2

Original: Efectuamos nuestras auditorias de acuerdo con unas normas que requieren que planifiquemos y realicemos la auditoria para obtener una seguridad razonable sobre si los estados financieros están exentos de errores significativos. Una auditoria incluye el examen, basados pruebas, de las evidencias que respaldan los montos y revelaciones en los estados financieros. También, una auditoria incluye la evaluación de los principios utilizados y de las estimaciones significativas hechas por la gerencia, así como la evaluación de la completa presentación de los estados financieros.  Consideramos que nuestras auditorias proporcionan una base razonable para sustentar nuestra  opinión.

Corrección: Efectuamos nuestras auditorías de acuerdo con las normas de auditoría generalmente aceptadas. Estas normas requieren que planifiquemos y realicemos la auditoría para obtener una seguridad razonable de que los estados financieros están libres de errores significativos. Una auditoría incluye el examen, basado en pruebas selectivas, de la evidencia que respalda los montos y las revelaciones en los estados financieros. También incluye la evaluación de los principios de contabilidad utilizados y de las estimaciones significativas hechas por la gerencia, así como la evaluación de la presentación general de los estados financieros. Consideramos que nuestras auditorías proporcionan una base razonable para nuestra opinión.

Opinión 3

Original: La compañía no presentó los estados financieros reexpresados por la inflación tal como lo requiere la Declaración de Principios de Contabilidad No 10 (DPC 10), emitida por la Federación de Colegios de Contadores Públicos de Venezuela. Por lo tanto, los estados financieros presentados fueron preparados sobre la base del costo histórico sin reconocer los efectos de la inflación como lo requieren los principios de contabilidad de aceptación general. El  reconocimiento de los efectos de la inflación, debido a la antigüedad de los activos, a la inversión de los accionistas y a la posición monetario neta mantenida por la empresa durante el año, es de tal importancia que, en nuestra opinión, modificarían sustancialmente la situación financiera y los resultados de la compañía en comparación con aquellos determinados sobre la base del costo histórico.

Corrección: La compañía no presentó los estados financieros consolidados actualizados como lo requiere la Declaración de Principios de Contabilidad N° 10 (DPC 10), emitida por la Federación de Colegios de Contadores Públicos de Venezuela. Por lo tanto, los estados financieros consolidados fueron preparados sobre la base del costo histórico sin reconocer los efectos de la inflación, como lo requieren los principios de contabilidad generalmente aceptados. La falta de reconocimiento de los efectos de la inflación, debido a la antigüedad de los activos, a la inversión de los accionistas y a la posición monetaria neta promedio mantenida por la empresa durante el período, es de tal importancia que modificaría sustancialmente la situación financiera y los resultados de sus operaciones determinados sobre la base del costo histórico.

Opinión 4

Original: La Compañía no presentó un estado de flujos de efectivo para los años terminados el 31 de diciembre de 2005 y 2004. La presentación de dicho estado financiero, resumiendo las actividades operacionales, de inversión y de financiamiento, es requerida por los principios de contabilidad de aceptación general.

Corrección: La compañía ha omitido la presentación del estado de flujo de efectivo para los años terminados el 31 de diciembre de 2005 y 2004. La presentación de dicho estado, resumiendo las actividades operacionales, de inversión y de financiamiento, es requerida por los principios de contabilidad generalmente aceptados.

Opinión 5

Original: Según se explica en la nota X a los estados financieros, las inversiones en las compañías afiliadas se presentan al costo y no se ha dado reconocimiento a la participación de la compañía en los resultados de operaciones y en las utilidades retenidas de esas afiliadas. Los principios de contabilidad de aceptación general requieren que se reconozca la participación en los resultados y en las utilidades retenidas de las afiliadas.

Corrección: No pudimos obtener estados financieros auditados que respalden la inversión de la compañía en una filial por Bs. ___ en 2005 y Bs. ___ en 2004, ni su participación en las utilidades de dicha afiliada por Bs. ___ y Bs. ___ que se incluye en la utilidad neta de los años terminados en esas fechas, según se explica en la nota X a los estados financieros. No pudimos obtener evidencia suficiente y adecuada de estos montos mediante otros procedimientos de auditoría.

Opinión 6

Original: En nuestra opinión, debido a los asuntos descritos en los párrafos anteriores, el alcance de nuestro trabajo no fue suficiente para permitirnos expresar, como en efecto no expresamos, una opinión sobre los estados financieros antes mencionados.

Corrección: En nuestra opinión, excepto por los efectos de los ajustes, si los hubiera, que pudieran haberse determinado como necesarios de haber examinado la evidencia con respecto a la inversión en la afiliada y a sus utilidades, los estados financieros adjuntos presentan razonablemente, en todos los aspectos importantes, la situación financiera de [Nombre de la Compañía] (y compañías filiales) al 31 de diciembre de 20X2 y 20X1, los resultados de sus operaciones y los flujos de efectivo por los años terminados en esas fechas, de conformidad con los principios de contabilidad generalmente aceptados.

Parte I: Preguntas y Respuestas sobre Auditoría

1. Pregunta: En el informe sobre los estados financieros consolidados de la organización XYZ, el auditor hizo referencia a que una de las compañías del grupo fue auditada por otros contadores públicos. ¿Qué implicaciones tiene este hecho?
2. Respuesta: Ninguna de las anteriores. El auditor puede hacer referencia al trabajo de otro auditor o confiar en el trabajo del otro auditor sin hacer referencia, pero no puede dividir la responsabilidad.
3. Pregunta: La ausencia de un departamento de auditoría interna en la compañía sujeta a revisión, ¿obligará al auditor externo a emitir un tipo de opinión específico?
4. Respuesta: Ninguna de las anteriores. El trabajo del auditor externo es independiente de la auditoría interna.
5. Pregunta: La ausencia de controles internos adecuados que no permiten asegurarse de que todos los intercambios financieros entre la entidad y los terceros fueron capturados por el sistema contable, ¿conllevaría a una opinión específica?
6. Respuesta: Una abstención de opinión. Debido a que se presenta una deficiencia en el sistema de control interno, el auditor se enfrenta a una limitación en el alcance de su trabajo, ya que no puede obtener seguridad razonable sobre los intercambios financieros entre la entidad y terceros.
7. Pregunta: Una desviación material de los principios de contabilidad generalmente aceptados, ¿tendrá como resultado que el auditor considere qué tipo de opinión?
8. Respuesta: Emitir una opinión con salvedades «excepto por» en lugar de una abstención de opinión. Una salvedad se emite cuando el auditor considera que el efecto de la desviación es material, pero no generalizado.
9. Pregunta: El auditor desea indicar que la entidad tiene transacciones significativas con partes relacionadas. ¿Dónde debe revelar este hecho?
10. Respuesta: En un párrafo de énfasis en el informe de auditoría, antes del párrafo de opinión, y en una nota a los estados financieros. Esto se debe a que las transacciones con partes relacionadas son un asunto importante que debe ser revelado a los usuarios de los estados financieros.