IRPF
Impuesto directo que grava la renta de las personas físicas residentes, considerando sus circunstancias personales y familiares. El objeto del impuesto es la totalidad de los rendimientos, ganancias, pérdidas patrimoniales e imputaciones de renta del periodo impositivo.
Rendimientos del Trabajo
Incluyen todas las contraprestaciones o utilidades, dinerarias o en especie, derivadas del trabajo personal o la relación laboral. Los rendimientos en especie se refieren a la utilización, consumo u obtención para fines particulares.
Dietas y Gastos de Viaje
Exentos: Entrega de productos a precios rebajados (máx 9€/diarios en vales de comida), utilización de guarderías, primas de seguros de enfermedad (máx 500€/persona), prestación de servicios de educación, remuneración de transporte colectivo (máx 1500€) y entrega de acciones de la empresa (máx 12000€).
Rendimientos en Especie
Vivienda: Valor de mercado o 10% del valor catastral (5% si es revisado), con un límite del 10% de las restantes contraprestaciones del trabajo. Vehículos: 20% del valor del vehículo (con reducciones por eficiencia). Préstamos: Diferencia entre el interés pagado y el interés legal del dinero.
Deducciones
- Cotizaciones a la Seguridad Social
- Detracciones por derechos pasivos
- Cuotas a sindicatos (sin límite) y colegios profesionales (máx 500€)
- Gastos de defensa jurídica (máx 300€)
- Otros gastos (2000€, incrementables en casos específicos)
Reducciones
Reducción por rendimientos del trabajo según el nivel de ingresos. Reducción del 30% para rendimientos generados en más de 2 años.
Capital Inmobiliario
Gastos deducibles: Intereses, conservación, reparación, IBI, tasas, gastos de comunidad, seguros, suministros.
Amortización
Inmuebles: Máximo 3% sobre el mayor valor entre el catastral (menos suelo) y el de adquisición (menos suelo). Bienes muebles: 10% del valor.
Reducciones
60% sobre el rendimiento neto positivo de viviendas destinadas al alquiler permanente. 30% para rendimientos generados en más de 2 años.
Capital Mobiliario
Se divide en Base Imponible del Ahorro (Grupos 1, 2 y 3) y Base Imponible General (Grupo 4).
Reducciones
30% para rendimientos del Grupo 4 generados en más de 2 años o irregulares (máx 300.000€ anuales).
Actividades Económicas
Deducciones: Seguros con mutualidades (máx 4500€), retribuciones a cónyuge o hijos.
Reducciones
30% por rendimientos irregulares, reducciones por inicio de actividad (20% del rendimiento neto positivo).
Pérdidas y Ganancias Patrimoniales
Se aplican diferentes regímenes según la fecha de adquisición y si los elementos están afectos a actividades económicas.
Cálculo
Patrimonio = Valor de transmisión – Valor de adquisición (incluyendo costes, gastos y amortizaciones).