Empresa en Funcionamiento

Esta Norma Técnica de Auditoría (NTA) establece los procedimientos para verificar y evaluar entidades que, sin estar en liquidación, presentan dudas sobre su continuidad. Factores de riesgo:

• Fondo de maniobra negativo persistente.
• Reducciones de capital.
• Suspensión de pagos.
• Contingencias significativas.
• Inversiones de éxito improbable.
• Resultados económicos negativos.
• Pérdidas en concesión de licencias.

Su incidencia en el informe puede presentar una salvedad.

Presencia en el Recuento Físico

Se debe efectuar un recuento de existencias al menos una vez al año en presencia del auditor. Si no es posible, se realizarán procedimientos alternativos para asegurar la validez del recuento.

Obligación de Comunicar Debilidades del Control Interno

El auditor debe comunicar por escrito a la dirección y al comité las debilidades significativas del control interno.

Importancia Relativa

La magnitud o naturaleza de un error que puede influir en el juicio de un usuario razonable. Fases:

Planificación (Nivel de Precisión)

Determinar la naturaleza y alcance del trabajo para identificar errores significativos, considerando parámetros como resultado, volumen de negocio y activos.

Ejecución del Trabajo (Error Tolerable)

Comprobar áreas de las Cuentas Anuales (CCAA) definiendo un límite máximo de errores aceptables. El error tolerable se expresa como un porcentaje de la importancia relativa.

Emisión del Informe (Materialidad)

Evaluar limitaciones, errores, incumplimientos o incertidumbres. Aspectos cuantitativos y cualitativos a considerar.

Indagación sobre Litigios y Reclamaciones

Solicitar a la dirección contactar con asesores legales para confirmar la razonabilidad de las provisiones. La respuesta se enviará directamente al auditor.

Confirmación de Terceros

Solicitar confirmación de: proveedores, clientes, bancos, existencias, fianzas y garantías. Consideraciones: riesgo inherente, importancia relativa y procedimientos alternativos.

Tipos de Confirmaciones

Positivas: se solicita respuesta de conformidad. Negativas: se solicita respuesta solo en caso de desacuerdo.

Consideración del Trabajo de Auditores Internos

Evaluar la función de auditoría interna considerando: posición en el organigrama, implementación de recomendaciones, medios y método de trabajo.

Carta de Manifestaciones de la Dirección

Documento interno que incluye: responsabilidades de la dirección, veracidad de las CCAA, cumplimiento de principios contables, saldos con vinculadas, compromisos y contingencias, y ausencia de irregularidades.

Carta de Encargo

Documenta la aceptación del trabajo de auditoría. Contenido: nombramiento, objetivo, responsabilidad de la empresa, alcance, acceso a registros, riesgo de errores, planificación, honorarios y contacto con el auditor anterior.

Estimaciones Contables

Opinión sobre la fiabilidad de las CCAA. Procedimientos: revisar el proceso de la empresa, obtener estimaciones independientes y revisar hechos posteriores.

Cumplimiento de la Normativa

Normativa aplicable: disposiciones a las que se sujeta la entidad. Incumplimiento: actos u omisiones que pueden no ser detectados por el control interno.

Errores o Irregularidades

Evaluar el riesgo de errores o irregularidades. Irregularidades: aplicación indebida de normas contables. Errores: actos u omisiones no intencionadas.

Procedimientos Analíticos

Utilizados para investigar fluctuaciones, desviaciones presupuestarias, análisis de ratios y relaciones entre información financiera y no financiera.