El Presupuesto como Herramienta de Planificación
El presupuesto es un plan de acción, expresado en términos financieros, para alcanzar una meta prevista en un tiempo determinado y bajo ciertas condiciones. Se aplica a cada centro de responsabilidad de la organización.
Objetivo de la Elaboración de un Presupuesto
La elaboración de un presupuesto implica:
- Establecer metas específicas.
- Ejecutar planes para alcanzar las metas.
- Comparar periódicamente los resultados reales con las metas.
Las metas incluyen tanto objetivos generales de la empresa como objetivos específicos de cada unidad.
Ventajas de un Presupuesto
- Promueven la coordinación y comunicación entre las subunidades.
- Proporcionan un marco de referencia para evaluar el desempeño.
- Motivan a los gerentes y a otros empleados.
El Presupuesto Maestro
El presupuesto maestro expresa los planes operativos y financieros de la empresa para un periodo determinado (generalmente un año). Incluye estados financieros presupuestados que buscan:
- Determinar la utilidad o pérdida esperada.
- Formular estados financieros que permitan tomar decisiones sobre un periodo futuro.
Se compone de:
- Presupuesto de Operaciones: Partidas que influyen directamente en las utilidades (ventas, costo de venta, gastos, impuestos).
- Presupuesto Financiero: Estados financieros proyectados (Balance General, Estado de Resultados, Flujo de Caja).
Ventajas del Presupuesto Maestro
- Visión a futuro.
- Permite tomar decisiones correctivas a tiempo.
- Coordina todas las áreas de la empresa.
Desventajas del Presupuesto Maestro
- No es infalible.
- Puede invisibilizar oportunidades.
- Carece de individualidad.
Toma de Decisiones en la Gestión Empresarial
Indistintamente de si las decisiones son significativas o de rutina, se debe seguir un proceso lógico y sencillo. Los gerentes suelen utilizar un modelo de decisiones para elegir entre diferentes cursos de acción.
Un modelo de decisión es un método formal para hacer una elección, que a menudo implica un análisis cuantitativo y cualitativo. Los contadores administrativos analizan y presentan datos relevantes para guiar las decisiones.
Pasos en el Proceso de Toma de Decisiones
- Identificar el problema y las incertidumbres.
- Obtener información (ej., costos históricos).
- Realizar predicciones futuras.
- Tomar decisiones eligiendo entre alternativas.
- Implementar la decisión, evaluar el desempeño y aprender.
Costos e Ingresos Relevantes
Los costos relevantes son los costos futuros esperados, y los ingresos relevantes son los ingresos futuros esperados que difieren entre los cursos de acción considerados. Los costos e ingresos que no cumplen estos criterios son irrelevantes.
Para ser relevantes, los costos e ingresos deben:
- Ocurrir en el futuro.
- Diferir entre cursos de acción alternativos.
Se busca responder: ¿Qué diferencia implicaría una determinada acción o decisión?
Información Cualitativa y Cuantitativa
- Factores cuantitativos: Resultados medidos en términos numéricos.
- Factores cualitativos: Resultados difíciles de medir numéricamente.
- Medir el costo de oportunidad en la toma de decisiones.
Sistemas de Costeo
Costeo Estimado
El costeo estimado utiliza valores anticipados para determinar el costo de producción antes de que ocurra. Se usa para planificar, gestionar y presupuestar.
- Los costos se determinan antes de la producción.
- Se utiliza para presupuestar costos, establecer precios y evaluar viabilidad.
- Se basa en presupuestos y datos históricos.
Costeo Normal
El costeo normal combina costos directos reales (materiales y mano de obra) con costos indirectos predeterminados.
Los costos indirectos se aplican usando una tasa predeterminada basada en la capacidad o actividad esperada. Es más preciso que el costeo estimado.
Características:
- Costos directos se registran de manera real.
- Proporciona una asignación de costos más equilibrada y controlada.
- Los costos indirectos (CIF) son presupuestados.
Costeo Real
Utiliza todos los costos reales.
Refleja con precisión los costos totales.
Se aplica al final de cada periodo.
No proporciona información en tiempo real.
Costeo ABC (Costeo Basado en Actividades)
El costeo ABC mejora un sistema de costeo al identificar las actividades individuales como los objetos de costos fundamentales.
Una actividad es un evento, tarea o unidad de trabajo con un propósito específico (ej., diseño de productos, configuración de máquinas, operación de máquinas, distribución de productos).
Para la toma de decisiones estratégicas, los sistemas ABC identifican actividades en la cadena de valor, calculan sus costos y los asignan a los objetos de costo según la mezcla de actividades necesarias.
- El costeo ABC asigna los costos indirectos a las actividades que los generan y luego a los productos o servicios que consumen esas actividades.
- Permite una visión más precisa de los costos que un sistema tradicional.
Costeo Tradicional vs. Costeo ABC
CT: Asignación de costos mediante una tasa única.
C ABC: Asigna costos según las actividades que consumen recursos.
Ventajas del Costeo ABC
- Mejor precisión en la asignación de costos.
- Entrega información que facilita decisiones estratégicas.
- Ayuda a identificar actividades ineficientes.