Riesgo de Auditoría
El riesgo de auditoría se refiere a la posibilidad de que el auditor emita una opinión incorrecta sobre los estados financieros. Se compone de tres elementos:
1. Riesgo Inherente: Susceptibilidad de una cuenta o transacción a errores significativos, independientemente de los controles internos.
2. Riesgo de Control: Riesgo de que los controles internos no prevengan o detecten errores significativos.
3. Riesgo de Detección: Riesgo de que los procedimientos de auditoría no detecten errores significativos.
Definiciones Clave
Auditoría: Proceso lógico basado en evidencia, realizado por un experto independiente, para emitir una opinión sobre la razonabilidad de los estados financieros.
Evidencia: Información utilizada por el auditor para llegar a conclusiones sobre los estados financieros. Debe ser suficiente y adecuada.
Planificación: Estrategia para definir los objetivos de la auditoría y los procedimientos necesarios para obtener evidencia suficiente.
Respuestas al Riesgo: Procedimientos aplicados por el auditor para verificar si los riesgos identificados se han materializado o han sido controlados.
Planificación de la Auditoría
Objetivo de la Planificación
Determinar la naturaleza, alcance y momento de ejecución del trabajo de auditoría.
Ventajas de la Planificación
- Identificar aspectos contables y de auditoría relevantes.
- Anticipar posibles problemas.
- Asignar personal con experiencia adecuada.
- Establecer fechas para la revisión.
Principios de la Planificación
- Precisión: Planificar acciones de manera concreta.
- Flexibilidad: Adaptarse a cambios imprevistos.
- Unidad: Coordinar acciones para cada función.
Control Interno
Proceso diseñado para proporcionar seguridad razonable sobre el logro de objetivos en tres categorías:
- Confiabilidad de los informes financieros.
- Eficacia y eficiencia de las operaciones.
- Cumplimiento de leyes y regulaciones.
Elementos del Control Interno
Técnicas de Prevención
- Autorización de transacciones.
- Validación de datos.
- Doble verificación de datos.
- Segregación y rotación de funciones.
- Normas y procedimientos definidos.
Técnicas de Descubrimiento
- Inventarios de existencias.
- Utilización de documentos.
- Comparación de datos.
- Conciliaciones bancarias.
- Auditoría interna.
Métodos de Evaluación del Control Interno
- Método Descriptivo: Descripción de actividades y procedimientos.
- Método Gráfico: Representación gráfica del flujo de operaciones.
- Método de Cuestionarios: Uso de cuestionarios predefinidos.