Tipos de Tributos: Tasas, Contribuciones Especiales e Impuestos
Los tributos son los ingresos más importantes del Estado, y se dividen en tres tipos:
Tasas
Son prestaciones monetarias hechas a un ente público, en contraprestación de un servicio público o por la realización de una actividad que proporciona un beneficio directo para el usuario. Estos servicios o actividades no son prestados o realizados por el sector privado. Ejemplo: la expedición del DNI.
Contribuciones Especiales
Son prestaciones monetarias hechas a un ente público, en contraprestación de un servicio público o por la realización de una actividad que proporciona un beneficio a la colectividad. Las aplican las Entidades Locales. Ejemplo: el alumbrado público.
Impuestos
Son prestaciones monetarias hechas a un ente público, sin contraprestación (beneficio) directa, de forma coactiva, para financiar las actividades del sector público.
Elementos de los Tributos
- Sujeto pasivo: Persona física o jurídica obligada a presentar el formulario ante la Agencia Estatal de Administración Tributaria (AEAT).
- Contribuyente: Persona física o jurídica sobre la que realmente recae la carga del tributo.
- Hecho imponible: Situación que origina el nacimiento del tributo. Por ejemplo: el mero acto de comprar algo inicia un tributo.
- Base imponible: Cuantificación en euros del hecho imponible, sobre la que luego se aplicarán los tipos para saber la cantidad a pagar a la AEAT.
Clasificación de los Impuestos Según el Ámbito de Gestión
- Impuestos estatales: Gestionados por el Estado. Ejemplos: IRPF (parte por las CCAA), Impuesto sobre Sociedades (IS) e IVA.
- Impuestos autonómicos: Gestionados por las Comunidades Autónomas (CCAA). Ejemplos: Impuesto de Sucesiones y Donaciones, Impuesto sobre el Juego e Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales.
- Impuestos locales: Gestionados por los Ayuntamientos.
Tipos de Empresarios y sus Obligaciones Fiscales
- Empresario individual: Sujeto al Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF).
- Empresario social: Sujeto al Impuesto sobre Sociedades (IS).
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF)
Es un impuesto directo, personal, progresivo y de ámbito estatal que grava la renta que obtienen las personas físicas.
El hecho imponible está formado por la suma de:
- Rendimientos del trabajo por cuenta ajena.
- Rendimientos del capital inmobiliario.
- Rendimientos del capital mobiliario.
- Rendimientos de actividades empresariales, profesionales o artísticas.
- Incrementos o disminuciones de patrimonio.
Impuesto sobre Sociedades (IS)
Es un impuesto directo, personal, proporcional y de ámbito estatal que grava la renta que obtienen las personas jurídicas.
El hecho imponible se obtiene a partir del resultado contable (ingresos menos gastos), sumándole o restándole correcciones que surgen de la interpretación distinta de la contabilidad y del impuesto y, si las hubiera, las bases negativas de ejercicios anteriores. La base imponible se calcula aplicando el tipo al hecho imponible.
Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA)
Es un impuesto indirecto, real y proporcional, de carácter estatal (excepto Canarias, Ceuta y Melilla) que recae sobre el consumo de bienes y servicios producidos o servidos por empresarios o profesionales.
El sujeto pasivo es distinto al contribuyente. El hecho imponible son las entregas de bienes y servicios dentro de la UE y las importaciones fuera de la UE. Están exentas las actividades sanitarias, la enseñanza, entre otras. Y no sujetas, las exportaciones.
Base imponible: Valoración en euros de los bienes o prestación de servicios. Tipos:
- General: 21%
- Reducido: 10%
- Superreducido: 4%
Responsabilidad Social y Balance Social
Responsabilidad Social
Consiste en la integración voluntaria en toda la empresa (su organización, cultura, estrategias) de las preocupaciones sociales, laborales, medioambientales y de respeto a los derechos humanos que surgen en sus relaciones con el entorno.
- Preocupación social: Asumir el desarrollo económico, social y cultural.
- Preocupación laboral: Mantener el trabajo y condiciones laborales aceptables.
- Respeto al medioambiente: Garantizar un desarrollo sostenible.
- Respeto de los derechos humanos: Proporcionar información y claridad a clientes y proveedores.
Balance Social
Es el documento que contiene la información sobre los programas de Responsabilidad Social de la empresa. Recoge y comunica a la sociedad las medidas adoptadas por la empresa, marcando la tendencia sobre temas como la protección del medioambiente, accidentes de trabajo, etc.
Externalidades y Costes Sociales
Los costes externos o externalidades son aquellos que surgen como consecuencia de la influencia de la empresa en el entorno, teniendo efectos positivos o negativos, sin recibir nada a cambio o sin compensar a la sociedad.
La suma de los costes internos y externos da lugar a los costes sociales.
Desarrollo y Dimensión de la Empresa: Ventajas e Inconvenientes de las PYMES
Ventajas de las PYMES
- Cercanía al cliente.
- Flexibilidad.
- Escasa conflictividad laboral.
- Especialización.
Inconvenientes de las PYMES
- Dificultades para encontrar financiación.
- Costes medios de producción más altos que las grandes empresas.
- Menor nivel de cualificación profesional y competencia tecnológica.
- Menor poder de negociación con clientes y proveedores.
Integración o Concentración Empresarial
Las empresas tienden a crecer, y cuando el crecimiento es externo se produce el fenómeno de integración empresarial.
Objetivos de la Integración Empresarial
- Convertirse en una gran empresa, por sus ventajas:
- Facilidad para encontrar financiación.
- Costes medios de producción más bajos.
- Mayor nivel de cualificación profesional y competencia tecnológica.
- Mayor poder de negociación con clientes y proveedores.
Modalidades de Integración Empresarial
Puede ser concentración horizontal o vertical, según abarquen su propio mercado o intenten dirigirse hacia los clientes o proveedores. El objetivo empresarial determinará si la concentración es horizontal o vertical.