La empresa «Comercializadora de Cereales, S.A.», dedicada a la comercialización de cereales, tiene que reflejar en su contabilidad las operaciones siguientes:

Compra de Cereales

Compra de cereales por 50.000 €. La operación se instrumenta con una letra de cambio aceptada con vencimiento a 30 días.

Pago de Letra de Cambio

Al vencimiento, «Comercializadora de Cereales, S.A.» paga su importe con cargo a su cuenta corriente abierta en la Caja Rural. Comisión bancaria: 50 €.

Venta de Cereales

Vende cereales por 10.000 €, formalizándose la transacción con letra de cambio aceptada por el comprador, y con vencimiento a 90 días.

Descuento de Letra de Cambio

Para atender a necesidades transitorias de tesorería, «Comercializadora de Cereales, S.A.» descuenta la letra de cambio en la Caja Rural, 80 días antes de su vencimiento. Líquido cobrado: 9.500 €. El descuento corresponde 450 € a intereses y 50 € a la comisión.

Impago de Letra de Cambio Descontada

Al vencimiento de la letra anterior el cliente no pagó su importe. La Caja Rural carga en la cuenta corriente de «Comercializadora de Cereales, S.A.» el nominal de la letra (10.000 €), y además 50 €, en concepto de gastos de devolución.

Venta de Cereales a Cliente Palentino

Vende cereales a un cliente palentino por 20.000 €, formalizándose la operación con un efecto aceptado por el cliente con vencimiento a 180 días.

Remisión de Letra de Cambio para Gestión de Cobro

Remite la letra de cambio a la Caja Rural para que se gestione su cobro.

Cobro de Letra de Cambio en Gestión

Al vencimiento del efecto, el Banco de Castilla comunica que ha cobrado su importe e ingresa en la cuenta corriente de «Comercializadora de Cereales, S.A.» 19.900 €, después de deducir 100 €, por su gestión de cobro.

Venta de Cereales con Letra de Cambio

Vende cereales por 50.000 €, instrumentando la operación con letra de cambio aceptada por el cliente y con vencimiento a 90 días.

Descuento de Letra de Cambio (2)

«Comercializadora de Cereales, S.A.» por necesidades transitorias de tesorería descuenta el efecto en la Caja Rural, 60 días antes de su vencimiento. Líquido abonado en cuenta: 49.000 €. Por interés y comisión el banco ha deducido 950 € y 50 € respectivamente.

Impago de Letra de Cambio Descontada (2)

Al vencimiento del efecto anterior el cliente no pagó su importe. La Caja Rural carga en la cuenta corriente de «Comercializadora de Cereales, S.A.» el nominal de la letra (50.000 €), y además 150 € en concepto de gastos de devolución.

Pago Posterior de Cliente

Varios días después el cliente paga los 50.000 € que adeudaba.

Venta de Cereales con Letra de Cambio (2)

«Comercializadora de Cereales, S.A.» vende cereales por 20.000 € formalizando la operación con letra de cambio aceptada por el cliente, con vencimiento a 30 días.

Remisión de Letra de Cambio para Gestión de Cobro (2)

«Comercializadora de Cereales, S.A.» remite el anterior efecto por importe de 20.000 € a la Caja Rural para que gestione su cobro.

Impago de Letra de Cambio en Gestión de Cobro

Al vencimiento de la letra anterior el cliente no pagó su importe. La Caja Rural procede a la devolución de la letra a «Comercializadora de Cereales, S.A.», y además, le carga en cuenta 20 €, en concepto de comisiones.