Definiciones Fundamentales

A continuación, se presentan las definiciones de los términos más relevantes en materia de impuestos y obligaciones tributarias en Venezuela:

• Abonos en cuenta: Según la normativa del Impuesto sobre la Renta, son las cantidades que los deudores acreditan en su contabilidad, mediante asientos nominativos, a favor de sus acreedores por créditos exigibles jurídicamente a la fecha del asiento.
• Actividades exentas: Actividades sujetas a gravamen, pero que, por su finalidad o las circunstancias del titular, quedan excluidas del impuesto.
• Actividades no sujetas: Actividades fuera del ámbito del impuesto.
• Actividades sujetas: Actividades que inciden en el supuesto de hecho del impuesto.
• Agente de percepción: Persona designada por la ley para recibir temporalmente un monto de impuesto y luego enterarlo al Fisco Nacional.
• Agente de retención: Persona designada por la ley para efectuar una retención en actos, negocios jurídicos u operaciones, y luego enterarla al Fisco Nacional.
• Ajuste por inflación: Mecanismo del Impuesto sobre la Renta para adecuar el resultado sujeto a impuesto por efectos de la inflación.
• Alícuota: Cantidad fija, porcentaje o escala de cantidades que sirven como base para la aplicación de un gravamen. Cuota parte proporcional que determina el impuesto a pagar.
• Anticipo de impuesto: Exacción tributaria exigible anticipadamente sobre la base de un presunto impuesto futuro.
• Base imponible: Magnitud cuantitativa definida por la ley que mide la dimensión económica del hecho imponible y se aplica para la liquidación del impuesto. Valor numérico sobre el cual se aplica la alícuota.

Marco Legal y Sujetos Involucrados

• Código Orgánico Tributario: Fuente de derecho tributario en Venezuela. Norma jurídica rectora del ámbito tributario.
• Contribuciones parafiscales: Exacciones recaudadas por entes públicos para su financiamiento autónomo.
• Contribuyente: Sujeto pasivo respecto del cual se verifica el hecho imponible. Pueden ser personas naturales, jurídicas u otros entes con patrimonio y autonomía funcional.
• Crédito fiscal: Monto a favor del contribuyente en la determinación de la obligación tributaria, deducible del débito fiscal para determinar el monto a pagar al Fisco.

Cálculo y Cumplimiento de Obligaciones

• Cuota tributaria: Cantidad a satisfacer al Fisco Nacional por un tributo. Se obtiene aplicando la base liquidable a la alícuota.
• Deberes formales: Obligaciones impuestas por el Código Orgánico Tributario u otras normas a contribuyentes, responsables o terceros.
• Débito fiscal: En el IVA, obligación tributaria de cada operación gravada, determinada aplicando la alícuota sobre la base imponible. El monto debe ser trasladado a los adquirentes de bienes o receptores de servicios.
• Declaración definitiva: Deber formal del contribuyente; se prepara en formularios oficiales y contiene los resultados fiscales de un ejercicio.
• Deducciones: Egresos causados o pagados, no imputables al costo, normales y necesarios, hechos en el país para producir enriquecimiento, restables de la renta bruta para obtener el enriquecimiento neto. Autorizados por la Ley de Impuesto sobre la Renta.
• Desgravamen: Cantidades pagadas durante el ejercicio gravable, deducibles del enriquecimiento global neto fiscal para llegar al enriquecimiento gravable.
• Desgravamen único: Monto específico deducible del enriquecimiento global neto fiscal para llegar al enriquecimiento gravable, si no se opta por otros desgravámenes autorizados.
• Disponibilidad de la renta: Principio del Impuesto sobre la Renta que se refiere a la oportunidad en que el titular puede usar el enriquecimiento legal y económicamente.
• Ejercicio fiscal o gravable: Período en el cual los contribuyentes están sujetos al cumplimiento de obligaciones tributarias, determinado por ley especial.
• Enriquecimiento neto: En la Ley del Impuesto sobre la Renta, monto obtenido después de hacer las deducciones permitidas a la renta bruta.
• Enterar: Pagar, abonar dinero. Acción de pagar tributos ante las oficinas receptoras de fondos nacionales.

Exenciones, Exoneraciones y Gravámenes

• Exención: Dispensa total o parcial del pago de la obligación tributaria, otorgada por la ley.
• Exoneración: Dispensa total o parcial del pago de la obligación tributaria, concedida por el Poder Ejecutivo en casos autorizados por la ley.
• Gravamen: Carga u obligación sobre una persona o un bien. En Derecho Tributario, impuesto o carga fiscal que la Hacienda Pública impone.
• Hecho imponible: Presupuesto legal para tipificar el tributo, cuya realización origina la obligación tributaria. Se considera ocurrido: 1. En situaciones de hecho, cuando se realizan las circunstancias materiales; 2. En situaciones jurídicas, cuando están constituidas según el derecho aplicable.

Tipos de Impuestos

• Impuesto directo: Impuesto que grava manifestaciones de riqueza.
• Impuesto indirecto: Impuesto susceptible de ser trasladado.
• Impuesto progresivo: Impuesto que aumenta proporcionalmente más que la base imponible.
• Impuesto proporcional: Impuesto que mantiene constante la relación entre la base imponible y el impuesto a pagar.
• Impuesto: Obligación pecuniaria que el Estado exige a los ciudadanos para satisfacer sus necesidades, sin contraprestación directa de servicios.
• Ingreso bruto: En el Impuesto sobre la Renta, monto de ventas de bienes y servicios, arrendamientos y otros proventos, regulares o accidentales, como los del trabajo dependiente o independiente, regalías, salvo disposiciones expresas de la ley.

Sanciones y Otros Conceptos Relevantes

• Multa: Pena o sanción pecuniaria por una infracción.
• No sujeción: Dispensa total de la obligación tributaria por estar fuera del ámbito del impuesto.
• Obligación tributaria: Obligación entre el Estado y los sujetos pasivos al ocurrir el presupuesto de hecho legal. Vínculo personal, aunque su cumplimiento se asegure con garantía real o privilegios.
• Persona no residente: En el Impuesto sobre la Renta, persona cuya estadía en el país no supera 180 días en su ejercicio anual.
• Renta gravable: Renta a la que se aplica la tarifa, hechas las deducciones.
• Renta neta fiscal gravada: En el Impuesto sobre la Renta, renta sometida a tarifas y tipos proporcionales, diferentes a los aplicables a dividendos.
• Sanción: Pena o multa por el quebrantamiento de una ley o norma.
• Sustraendo: Cantidad restada al cálculo único de las rentas totales de un contribuyente, para no gravar niveles o escalas anteriores con ese nivel de gravamen.
• Tarifa: Alícuota. Tipos impositivos, generalmente en porcentajes, que fija la Hacienda Pública para aplicar a la base de cotización de un impuesto.
• Tasa: Tributo cuyo hecho imponible es la utilización de un bien público, la prestación de un servicio público o la realización de una actividad que afecte o beneficie especialmente a un sujeto pasivo.
• Tributo: Prestación pecuniaria que el Estado u otro ente público exige a los contribuyentes para financiar el gasto público. Se clasifican en impuestos, tasas, precios públicos, contribuciones especiales y exacciones parafiscales.
• Unidad tributaria: Medida de valor en moneda de curso legal, creada por el Código Orgánico Tributario y modificable anualmente por la Administración Tributaria. Permite actualizar a la realidad inflacionaria los montos de bases de imposición, exenciones y sanciones, según la variación del Índice de Precios al Consumidor (IPC).