NIC 1: Presentación de Estados Financieros

La Norma Internacional de Contabilidad 1 (NIC 1) establece las bases para la presentación de los estados financieros de propósito general, para asegurar que los mismos sean comparables, tanto con los estados financieros de la misma entidad correspondientes a periodos anteriores, como con los de otras entidades.

Los estados financieros con propósito de información general (denominados estados financieros) son aquellos que pretenden cubrir las necesidades de usuarios que no están en condiciones de exigir informes a la medida de sus necesidades específicas de información.

Conjunto completo de estados financieros

Un juego completo de estados financieros comprende:

• (a) Un estado de situación financiera al final del periodo.
• (b) Un estado del resultado integral del periodo.
• (c) Un estado de cambios en el patrimonio del periodo.
• (d) Un estado de flujos de efectivo del periodo.
• (e) Notas, que incluyan un resumen de las políticas contables más significativas y otra información explicativa.
• (f) Un estado de situación financiera al principio del primer periodo comparativo, cuando una entidad aplique una política contable retroactivamente o realice una reexpresión retroactiva de partidas en sus estados financieros, o cuando reclasifique partidas en sus estados financieros.

Principios Éticos Fundamentales

• Integridad: Ser franco y honesto en todas las relaciones profesionales y empresariales.
• Objetividad: No permitir que prejuicios, conflicto de intereses o influencia indebida de terceros prevalezcan sobre los juicios profesionales o empresariales.
• Competencia y diligencia profesionales: Mantener el conocimiento y la aptitud profesionales al nivel necesario para asegurar que el cliente o la entidad para la que trabaja reciben servicios profesionales competentes.
• Confidencialidad: Respetar la confidencialidad de la información obtenida como resultado de relaciones profesionales y empresariales y, en consecuencia, no revelar dicha información a terceros sin autorización adecuada y específica.
• Comportamiento profesional: Cumplir las disposiciones legales y reglamentarias aplicables y evitar cualquier actuación que pueda desacreditar a la profesión.

NIA 200: Objetivos Globales del Auditor Independiente y Realización de la Auditoría de Conformidad con las NIA

Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata de las responsabilidades globales que tiene el auditor independiente cuando realiza una auditoría de estados financieros de conformidad con las NIA. En particular, establece los objetivos globales del auditor independiente y explica la naturaleza y el alcance de una auditoría.

Objetivo de la Auditoría

El objetivo de una auditoría es aumentar el grado de confianza de los usuarios en los estados financieros.

Objetivos Globales de la Auditoría

La obtención de una seguridad razonable de que los estados financieros en su conjunto están libres de incorrección material, debida a fraude o error.

Conceptos Clave en la Auditoría

• Marco de información financiera aplicable: Marco de información financiera adoptado por la dirección y, cuando proceda, por los responsables del gobierno de la entidad, para preparar los estados financieros, y que resulta aceptable considerando la naturaleza de la entidad.
• Evidencia de auditoría: Información utilizada por el auditor para alcanzar las conclusiones en las que basa su opinión.
• Suficiencia de la evidencia de auditoría: Medida cuantitativa de la evidencia de auditoría.
• Adecuación de la evidencia de auditoría: Medida cualitativa de la evidencia de auditoría.
• Riesgo de auditoría: Riesgo de que el auditor exprese una opinión de auditoría inadecuada cuando los estados financieros contienen incorrecciones materiales.
• Riesgo de detección: Riesgo de que los procedimientos aplicados por el auditor para reducir el riesgo de auditoría a un nivel aceptablemente bajo no detecten una incorrección existente que podría ser material, individualmente o de forma agregada con otras incorrecciones.
• Estados financieros: Presentación estructurada de información financiera histórica, que incluye notas explicativas, cuya finalidad es la de informar sobre los recursos económicos.
• Información financiera histórica: Información relativa a una entidad determinada, expresada en términos financieros y obtenida principalmente del sistema contable de la entidad.
• Dirección: Persona o personas con responsabilidad ejecutiva para dirigir las operaciones de la entidad.
• Incorrección: Diferencia entre la cantidad, clasificación, presentación o información revelada respecto de una partida incluida en los estados financieros y la cantidad, clasificación, presentación o revelación de información requeridas respecto de dicha partida de conformidad con el marco de información financiera aplicable.
• Juicio profesional: Aplicación de la formación práctica, el conocimiento y la experiencia relevantes, en el contexto de las normas de auditoría, contabilidad y ética.
• Escepticismo profesional: Actitud que implica una mentalidad inquisitiva, una especial atención a las circunstancias que puedan ser indicativas de posibles incorrecciones debidas a errores.
• Seguridad razonable: En el contexto de una auditoría de estados financieros, un grado de seguridad alto, aunque no absoluto.
• Riesgo de incorrección material: Riesgo de que los estados financieros contengan incorrecciones materiales antes de la realización de la auditoría.
• Riesgo inherente: Susceptibilidad de una afirmación sobre un tipo de transacción, saldo contable u otra revelación de información a una incorrección que pudiera ser material, ya sea individualmente o de forma agregada con otras incorrecciones, antes de tener en cuenta los posibles controles correspondientes.
• Riesgo de control: Riesgo de que una incorrección que pudiera existir en una afirmación sobre un tipo de transacción, saldo contable u otra revelación de información, y que pudiera ser material ya sea individualmente o de forma agregada con otras incorrecciones, no sea prevenida, o detectada y corregida oportunamente, por el control interno de la entidad.
• Responsables del gobierno de la entidad: Persona o personas u organizaciones con responsabilidad en la supervisión de la dirección estratégica.

Aplicación del Escepticismo y Juicio Profesional

Escepticismo profesional: El auditor planificará y ejecutará la auditoría con escepticismo profesional, reconociendo que pueden darse circunstancias que supongan que los estados financieros contengan incorrecciones materiales.

Juicio profesional: El auditor aplicará su juicio profesional en la planificación y ejecución de la auditoría de estados financieros.

Evidencia de auditoría suficiente y adecuada y riesgo de auditoría: Con el fin de alcanzar una seguridad razonable, el auditor obtendrá evidencia de auditoría suficiente y adecuada para reducir el riesgo de auditoría a un nivel aceptablemente bajo.

NIA 300: Planificación de la Auditoría de Estados Financieros

Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata de la responsabilidad que tiene el auditor de planificar la auditoría de estados financieros.

Participación de Miembros Clave del Equipo del Encargo

El socio del encargo y otros miembros clave del equipo del encargo participarán en la planificación de la auditoría, incluida la planificación.

NIA 320: Importancia Relativa o Materialidad en la Planificación y Ejecución de la Auditoría

Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata de la responsabilidad que tiene el auditor de aplicar el concepto de importancia relativa en la planificación y ejecución de una auditoría de estados financieros.

Definición de Importancia Relativa

La importancia relativa o materialidad para la ejecución del trabajo se refiere a la cifra o cifras determinadas por el auditor, por debajo del nivel de la importancia relativa establecida para los estados financieros en su conjunto.

NIA 500: Evidencia de Auditoría

Esta norma explica lo que constituye evidencia de auditoría en una auditoría de estados financieros, y trata de la responsabilidad que tiene el auditor de diseñar y aplicar procedimientos de auditoría.

Conceptos Clave sobre la Evidencia de Auditoría

• Registros contables: Registros de asientos contables iniciales y documentación de soporte, tales como cheques y registros de transferencias electrónicas de fondos; facturas; contratos.
• Adecuación: Medida cualitativa de la evidencia de auditoría, es decir, su relevancia y fiabilidad para respaldar las conclusiones en las que se basa la opinión del auditor.
• Evidencia de auditoría: Información utilizada por el auditor para alcanzar las conclusiones en las que basa su opinión.
• Experto de la dirección: Persona u organización especializada en un campo distinto al de la contabilidad o auditoría, cuyo trabajo en ese ámbito se utiliza por la entidad para facilitar la preparación de los estados financieros.
• Suficiencia: Medida cuantitativa de la evidencia de auditoría.

NIA 501: Evidencia de Auditoría – Consideraciones Específicas para Determinadas Áreas

Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata de las consideraciones específicas que el auditor ha de tener en cuenta en relación con la obtención de evidencia de auditoría suficiente y adecuada.

Litigios y Reclamaciones

El auditor diseñará y aplicará procedimientos de auditoría con el fin de identificar los litigios y las reclamaciones que afecten a la entidad y que puedan originar un riesgo de incorrección material.

Manifestaciones Escritas

El auditor solicitará a la dirección y, cuando proceda, a los responsables del gobierno de la entidad, que proporcionen manifestaciones escritas de que se han revelado al auditor y se han contabilizado y revelado de conformidad con el marco de información financiera.

NIA 505: Confirmaciones Externas

Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata del empleo por parte del auditor de procedimientos de confirmación externa para obtener evidencia de auditoría.

Definiciones

• Confirmación externa: Evidencia de auditoría obtenida mediante una respuesta directa escrita de un tercero (la parte confirmante) dirigida al auditor, en formato papel, en soporte electrónico u otro medio.
• Solicitud de confirmación positiva: Solicitud a la parte confirmante para que responda directamente al auditor, indicando si está o no de acuerdo con la información incluida en la solicitud.
• Solicitud de confirmación negativa: Solicitud a la parte confirmante para que responda directamente al auditor únicamente en caso de no estar de acuerdo con la información incluida en la solicitud.
• Sin contestación: Falta de respuesta, o respuesta parcial, de la parte confirmante, a una solicitud de confirmación positiva, o una solicitud de confirmación devuelta sin entregar.
• Contestación en disconformidad: Respuesta que pone de manifiesto una discrepancia entre la información sobre la que se solicitó confirmación a la parte confirmante.

NIA 315: Identificación y Valoración de los Riesgos de Incorrección Material Mediante el Conocimiento de la Entidad y de su Entorno

Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata de la responsabilidad que tiene el auditor de identificar y valorar los riesgos de incorrección material en los estados financieros.