IVA: Exenciones, Declaraciones y Criterio de Caja

IVA Exenciones: Sanidad, educación, finanzas, asistencia social, terrenos no edificables, segundas entregas (pueden renunciar) → Devolución mensual modelo 340 y libro registro IVA → Declaración 20 días fin trimestre → Régimen Simplificado (RS) solo libro facturas recibidas, para renuncia modelo 036 diciembre o comienzo.

Criterio de Caja: Si <2M€ o >0,1M€, IVA devengado y deducible al pagar o 31/12 año posterior.

Recargo Equivalencia: No ingresa IVA salvo inversión sujeto pasivo.

2º Transmisión Edificio: Exenta salvo renuncia.

Incorpora a BI: Tributos, gravamen, transporte, seguro, subvención, envase, interés devengado antes entrega.

Tipos Impositivos: 10% alimento humano/animal, semillas, transporte viajero, plaguicida, vivienda. 4% huevos, fármacos, libros, VPO, dependencia.

Inversión Sujeto Pasivo: Entrega oro, plata, efecto invernadero, entrega inmueble no edificado o segunda con renuncia, obra inmueble, reventa.

Rectificar Factura: 4 años 2 meses.

IRPF: Rendimientos, Deducciones y Regímenes

IRPF: Rendimiento trabajo, capital, actividad económica, Ganancias y Pérdidas patrimoniales, imputación renta ley.

Donativo: No gasto deducible, pero deduce Cuota Íntegra (CI).

Retención: Se practica a empresarios, no a particulares.

Estimación Objetiva (EO): Implica Régimen Simplificado (RS) en IVA.

Pérdida Patrimonial: En Base Imponible (BI) Ahorro se compensa máximo con 25% rendimientos capital mobiliario.

EO Pago Fraccionado: Siempre.

Exclusión EDN: Si en EDS supero 600.000€ = exclusión a Estimación Directa Normal (EDN).

Cedido Parcial: A CCAA.

Premio: A BI General.

BI Ahorro: Alquiler, interés.

No Computa como Pérdida Patrimonial: No justificada, consumo, liberalidad o transmisión intervivos, juego, readquiere al año siguiente, valores que coticen.

EO Ingresos: < 250.000€, personas físicas y entidad en régimen atribución renta.

Cruz Roja: IRPF reduce la CI.

Impuesto sobre el Patrimonio

Exenciones: Bienes y derechos empresariales, vivienda habitual hasta 300k€.

IRPF: Puede reducir cuota hasta 80%.

Recaudación: Cedida a CCAA.

Procedimientos Especiales de Revisión

Acto nulo, lesividad, revocación, rectificación, devolución ingresos indebidos.

Fuera Plazo: Recargo, >12 meses demora.

Devolución Autoliquidación: Es proceso extraordinario.

Alegación: 15 días desde notificación.

Recurso Reposición: Potestativo.

Delito Fiscal: 1-5 años y x1-6€ si >120mil, 2-6 años y € si >600mil.

Consultas HP: Contesta 6 meses.

Procedimiento Gestión: Devolución, declaración, verificación, comprobación valor/límite.

Liquidación: 2 tipos, provisional y definitiva.

IVA Prorrata: Cálculo y Aplicación

IVA Prorrata: Ingresos sujetos deducibles (locales) / Ingresos totales (con datos totales del año).

IVA Soportado Deducible Prorrata General: (Todos gastos + Bien inversión) x 0.21 x Prorrata.

IVA Soportado Deducible Prorrata Especial: Gastos específicos sujetos x 0.21 + gastos comunes x 0.21 x Prorrata + Bien inversión x 0.21 (y x Prorrata si está afecto a 2 actividades).

Renta la Mayor: Deducimos más (Si no excedo 10% especial, puedo usar general).

Liquidación 4T IVA: Devengado y Deducible

IVA Devengado: Ventas sujetas, adquisición intra se apunta sin Prorrata (si vendo algo con recargo, aplico aparte el 5.2, 1.4, 0.5).

IVA Deducible: Regularizo IVA deducido 1,2,3T: Prorrata Provisional – Prorrata Definitiva (depende de si uso general: todos los gastos x 0.21 x Prorrata, o especial: diferenciando sujetos y comunes) si he deducido de más con la Prorrata Provisional, en el 303 se apunta la diferencia en negativo.

Apunto importaciones, adquisiciones intracomunitarias y resto de gastos y compras, multiplicando x 0.21, y si son comunes también por la prorrata, (los no sujetos a IVA no los anoto, suponiendo que estoy en especial) (Adquisición turismo no afecto totalmente, deduc. 50%).

Regularización Bien Inversión: (si dentro de n=5 bienes muebles, 10 inmuebles, y si diferencia Prorrata año adquisición y actual >10pp) = IVA ded.16’(importe x 0.21 x Prorrata 16) – IVA ded.18′(importe x 0.21 x Prorrata 18) / 5 (si el de 16 es mayor que 18, me deduje de más, diferencia en negativo en 303).

Liquidación: Devengado – Deducible = +A pagar.

Contabilización del IVA

477 (y 4709 a devolver) – 472 (y 4750 a ingresar) → Regularización 1,2,3T: 472 – 6391 (si ahora me deduzco más, sino 6341 – 472)

IRPF: Cálculo del Rendimiento Neto

∑ ingresos (-interés bancario, alquiler, venta mobiliario) → Igual para EDS/EDN (>600.000 obligatorio EDN)

-∑ gastos (quito gastos irpf, donativos, multas, perd.deterioro en EDS todas y en EDN las de morosos >6 meses las dejo, atención cliente lim 1% ingresos, +gasto extra no contabilizado)

– Amortizaciones ( en todo LA 2009 y 2010 con mantenimiento y nuevo, 2011 hasta 30/03/12 sin mantenimiento y nuevo, LA escaso valor unitario<300 y hasta 25000, LA si incrmento plantilla limite 120000 x incremento, LA activos afectos a I+D, amortización x2 usados y nuevos (ERD) → >300 SOLO EDS resto 5% (Ingresos-Gastos-Amort, lim 2000) → Si es 1º o 2º ejercicio -20%RN inicio actividad→ Obtengo Rendimiento Neto → Entre EDS y EDN interesa la de menor RN

Base Imponible General y del Ahorro

BI General: Sumar Rendimiento actividad económica (RN anterior) + Rend de capital inmobiliario (alquileres) → Liquidable: restando reducciones x aportaciones pensiones, a discapacitados, compensatorias (si no hay, liquidable = general)

BI Ahorro: Sumar Rendimiento Capital Mobiliario (Ing financ, Intereses, dividendos, -gasto asociado) y Ganancias y Pérdidas Patrimoniales de transmisiones (venta de piso, coche… Benef= (P.Venta – VNC (P.Adquisición – Amort acumulada)))

Pago Fraccionado IRPF: Cálculo Trimestral

Ing 1T- Gast 1T =RNprev, resto el 5% (EDS, lim 500), =RN, x 0.20= Pago1→ Anoto Ing 2T – Gasto 2T (quitando IRPF, minoro gasto) → 2T Acumulado, sumando Ing y Gastos de 1 y2 T, los resto, -5% limite 100, x 0.20, -Pago1 = Pago 2 → 3T, y 3T acumulado igual que el 2 → En 4T mismo proceso pero minoro gasto quitando deterioro, multa, y lo aumento sumando Amortizaciones