Resultado de Explotación y EBITDA
- + Amortizaciones
- + Deterioros de activos no corrientes
- – Imputación de subvenciones de capital
- +/- Deterioros y Resultados por enajenación de ANC
- +/- Gastos o ingresos no recurrentes
- +/- Dotaciones/Reversiones de provisiones que no son del tráfico
———————————————————————————=EBITDA
- + Pérdida, Deterioro de cuentas a cobrar
- + Pérdida, Deterioro de existencias
- – Variación de provisiones del tráfico
—————-—————————————————————–=EBITDA Ajustado
Variación del Capital Circulante
- Existencias (deudora) (-): +año anterior – este año
- Cuentas a Cobrar (deudora) (-): +año anterior – este año
- Otros activos, ajustes por periodificación de activos (deudora) (-): +año anterior – este año
- Acreedores comerciales (acreedora) (proveedores y acreedores + remuneraciones pendientes): +este año – año anterior
Variación del capital circulante: (suma de lo de arriba)
FLUJO DE EXPL: suma de EBITDA ajustado + variación del capital circulante
Arrendamientos
Arrendamiento Prepagable
01/04/24 (primera cuota)
Derecho de uso PPE (periodo 0 (principal + pendiente))
a efectivo (cuota 0)
a acreedores a lp por arrendamiento (pendiente 1)
a acreedores a cp por arrendamiento (principal 1)
31/12/24
Dotación a la amortización (derecho de uso PPE x Nº de meses) / (años del contrato * 12)
a derechos de uso PPE
Gastos financieros (interés 1 x meses pasados / 12)
a acreedores a cp por arrendamiento (arriba)
01/04/25 (segunda cuota)
Acreedores a cp por arrendamiento (suma anteriores)
Gastos financieros (interés 1 x nº de meses / 12)
a efectivo (suma segunda cuota)
Arrendador
01/04/24 cede la propiedad
El valor contable es x en el momento del arrendamiento
Efectivo (cuota 0)
Cuentas a cobrar a lp (principal 1)
Cuentas a cobrar a cp (pendiente 1)
a PPE (valor contable)
a Bº por enajenación de inmovilizado (suma – valor contable)
Arrendamiento Postpagable
01/04/24 (primera cuota)
Derecho de uso PPE (periodo 0 (principal + pendiente))
a acreedores a lp por arrendamiento (pendiente 1)
a acreedores a cp por arrendamiento (principal 1)
31/12/24
Dotación a la amortización (derecho de uso PPE x Nº de meses) / (años del contrato * 12)
a derechos de uso PPE
Gastos financieros (interés 1 x meses pasados / 12)
a acreedores a cp por arrendamiento (arriba)
01/04/25 (segunda cuota)
Acreedores a cp por arrendamiento (suma anteriores)
Gastos financieros (interés 1 x nº de meses / 12)
a efectivo (suma segunda cuota)
Plusvalías No Reconocidas y Fondo de Comercio
Activos reconocidos
Pasivos reconocidos
Revalorización de activos (activo no reconocido)
A. Intangibles no reconocido
Pasivo por impuesto diferidos
Valor de la entidad = (activos – pasivos)
% contraprestación = lo que hay que pagar para comprar = $
100% valoración = contraprestación / 0,%
FONDO DE COMERCIO = 100% de valoración – valor de la entidad
Asientos
Activos (reconocidos + revalorización)
Activos intangibles
Fondo de comercio
a Patrimonio (contraprestación)
a intereses minoritarios (100% – contraprestación)
a Pasivos (reconocidos)
a Pasivos por impuestos dif (enunciado)
Gasto de Bº a los Empleados
Nómina de Personal
Paga del salario 1
Nómina personal
Gasto por Bº a los empleados (salario base + complemento)
a HP acreedora por retenciones practicadas (IRPF)
a Org. de la SS (retenciones SS)
a efectivo (si se paga) (gasto – HP y SS)
SS Empresa
Gasto por Bº a los empleados (SS a cargo de la empresa)
a Org. de la SS acreedores
Pagas Extra
Gasto por Bº a los empleados (salario base x nº de pagas extra) / 12
a remuneraciones pendientes de pago
Coste de la empresa = suma de gastos por Bº
Contrato de Seguro y Asesoría
Contrato de seguro es por adelantado y sin IVA anual
Fecha de Pago
Gastos anticipados (anual)
a efectivo
31/12
Otros gastos de explotación (cuota anual x nº de meses pasados) / 12
a Gastos anticipados
Contratan una asesoría anual al final del periodo 1 de octubre
A 31/12
Otros gastos de explotación precio x meses / 12
a acreedores comerciales
01/10/25
Acreedores comerciales (pagado antes)
Otros gastos de explotación (resto a pagar)
HP iva soportado (precio x 0,21 IVA)
a efectivo (suma)
Reparto de Dividendos
Bº antes de la inversión (porcentaje de compra del reparto)
Aprobación
Dividendo a cobrar 10% de 40000
a inversiones financieras permanentes
Pago del Dividendo
Efectivo (antes – 19% de retenciones)
HP Deudora por retenciones y pagos a cuenta (19%)
a Dividendo a cobrar (suma)
Si el bº es posterior a la inversión en vez de a inversiones financieras habría sido a ingresos financieros por dividendos
Moneda Extranjera
Si se cotiza sobre el dólar se multiplica, vende en dólares y lo quiere en euros. Si cotizo sobre el euro se divide
Venta
Cuentas a cobrar
a ingresos por venta
– Al cierre cambia el valor
Cuentas a cobrar = pv. nuevo valor del euro – antiguo
Cuentas a cobrar (resultado arriba)
a diferencias positivas en moneda extranjera
Subvenciones
Concesión
1 (creación de empleo)
HP Deudora por subvenciones x
a otros ingresos (subvención de explotación)
2 (Adquirir un bien) te dan valor residual
HP Deudora por subvenciones
a ingresos diferidos (subvención bienes de capital)
Cierre
Dotación a la amortización (subvención – valor residual) / años de vida
a PPE
Ingresos diferidos (sub de capital) (arriba)
a subvenciones transferidas al resultado
Bonos
(x con valor nominal), interés % semestralmente por periodos vencidos
Compra de Bonos
Intereses a cobrar (bonos x valor nominal x % x meses del cierre pasado a ahora)
Inversiones fin. permanentes (bonos x valor de compra – intereses)
a efectivo (bonos x valor de compra)
Pago de Interés
Efectivo (bonos x v nominal x % x 100-19% retenciones)
HP retenciones y pago a cuenta 19% retenciones
a ingresos financieros (suma)
Cierre 31
Intereses a cobrar (bonos x valor nominal x % x meses / 12)
a ingreso financiero