La contabilidad es la ciencia económica que estudia el patrimonio empresarial,las normas y los fundamentos científicos en los que se basa el registro de la información económica de la empresa.
El patrimonio de la empresa:
es el conjunto de bienes,derechos y obligaciones que tiene una empresa valorados en relación con la finalidad a la que se destinan.
El activo refleja la estructura económica de la empresa,es decir,el total de sus inversiones o el destino de sus fondos.
El patrimonio neto y pasivorefleja la estructura financiera de la empresa,es decir,el origen de los medios de financiación de los que dispone.El activo se divide en:-activo no corriente:está formado por aquellos elementos del patrimonio relacionados a la empresa durante más de un ejercicio económico.-activo corriente:está formado por los elementos que se encuentran en constante rotación y que se renuevan varias veces en un mismo ejercicio económico.Los elementos del patrimonio neto y el pasivo se clasifican en:-patrimonio neto: representa los recursos de la empresa que se destinan a la autofinanciacion y aquellos que son ajenos pero que no hay que devolver como las subvenciones.-pasivo no corriente:está formado por aquellas fuentes de de recursos que se tienen que devolver en un periodo superior a la duración de un ejercicio económico.-pasivo corriente:está compuesto por las deudas que la empresa debe devolver en el ejercicio económico,es decir,a corto plazo.
Los elementos patrimoniales son los bienes derechos y obligaciones que forman el patrimonio de la empresa.
El balance de situación es un estado contable en el que se muestran el conjunto de elementos que forman el patrimonio empresarial ordenados en masas patrimoniales y valorados en euros.En el balance,los elementos que forman el activo siguen el criterio de liquidez los elementos que forman el patrimonio neto y el pasivo siguen el criterio de exigibilidad.
Los resultados de la empresa:la cuenta de perdidas y ganancias es un estado contable que tiene como objetivo calcular el resultado de una empresa obtenido durante un ejercicio económico y también explica su composición y las operaciones que se han tenido que hacer.Se obtienen unos resultados:- resultado de explotación:es el fruto de la actividad propia de la empresa (BAII).-resultado financiero:es la diferencia de las operaciones financieras.-resultado antes de impuestos:es la suma de los dos anteriores resultados(BAI).-resultado neto:es el resultado del ejercicio económico en el que se determinan las pérdidas las ganancias una vez sea descontado en impuesto sobre beneficios(BN).
El Plan General de Contabilidad es una normativa que regula es indica cómo deben llevar su contabilidad las empresas es decir el registro de todos los hechos económicos y las operaciones. Tiene unas partes:-marco conceptual de la contabilidad:es el conjunto de principios del plan se da prioridad a la imagen fiel.-normas de registro y valoración:la norma de registro y valoración que se aplican a los diferentes elementos patrimoniales.-cuentas anuales:son unos estados financieros que tienen la misión de informar sobre los resultados de la empresa, se encuentra,el balance,la cuenta de perdidas y ganancias, la memoria,el estado de flujos de efectivo y el estado de cambios en el
patrimonio neto.-Cuadro de cuentas:es una relación de los elementos patrimoniales de la empresa y que tienen un título. -definiciones y relaciones contables:cada uno de los grupos, subgrupos y cuentas que son objeto de los movimientos de las cuentas.
Las cuentas anuales oficiales:
el PGC propone unos modelos de balance y de cuenta de perdidas y ganancias muy completos,pero complejos.Se realiza desde 1 de Enero al 31 de Diciembre,pero algunas veces se hace desde el 1 de Septiembre hasta el 31 de Agosto,fecha de los colegios.La cuenta de perdidas y ganancias según el PGC recoge el resultado del ejercicio formado por los ingresos y los gastos del mismo.Pero hay que tener en cuenta:-en la cuenta de perdidas y ganancias además de los importes del periodo actual tienen que estar los del ejercicio anterior.-solo figurarán las cuentas que tengan saldo en el ejercicio anterior y en este.-en la columna de la izquierda se encuentra las cuentas de los elementos de ingresos y de gastos.
El estudio de los estados contables es el análisis del balance de situación de la cuenta de perdidas y ganancias y de otros documentos contables.Estapas:1.Tratamiento de la información.2.Análisis de los datos.3.Interpretación y comparación.4.Previsión y propuesta de mejoras.Tipos:análisis patrimonial,análisis financiero y análisis económico.
Análisis patrimonial:
sus objetivos son:estudia la estructura patrimonial de la empresa,sus variaciones y tendencias.Y analiza la composición y el peso relativo del patrimonio neto,activo y pasivo.
El estado contable analizado es en el balance de situación.Se puede realizar desde dos perspectivas:análisis estático,desde un punto de vista he terminado,en un momento concreto y sin comparaciones.Análisis dinámico:con comparaciones con otros periodos u otras empresas.Las técnicas utilizadas son:-porcentajes comparativos:se calcula la importancia relativa de cada masa patrimonial en relación con el total del activo o del patrimonio neto y pasivo.-variaciones absolutas y relativas:se calcula cuánto ha variado cada masa patrimonial respecto a los datos del ejercicio contable anterior.-representación gráfica:se muestra las masas patrimoniales en dos rectángulos idénticos.
Análisis financiero:
sus objetivos son: analiza la capacidad de la empresa para atender sus obligaciones de pago.Y analiza si los recursos financieros utilizados por la empresa son los más adecuados para garantizar un flujo eficiente de fondo.Entonces podemos decir que los objetivos son estudiar la solvencia y la liquidez de la empresa(la liquidez es la capacidad que tiene la empresa para convertir sus inversiones en medios de pagos líquidos y la solvencia es la capacidad que tiene la
empresa para pagar sus deudas con la garantía de sus inversiones).
El estado contable analizado es en el balance de situación.Las técnicas utilizadas son:el fondo de maniobra:es la parte del activo corriente que está financiada con fondos del patrimonio neto y pasivo no corriente.Es la diferencia entre el activo corriente y el pasivo corriente o también se puede entender como la diferencia entre el patrimonio neto y el pasivo no corriente y activo.El fondo de maniobra puede ser positivo,negativo o igual a 0:positivo:da un margen operativo a la empresa,ya que su activo corriente puede liquidar la totalidad de su exigible a corto plazo.-Igual a 0:para que esto se de debe haber relación entre la activo y el pasivo y se debe cumplir que,los recursos financieros a largo plazo tienen que financiar las inversiones a largo plazo y una parte del activo corriente y los recursos financieros a corto plazo tienen que en financiar una parte de la inversión a corto plazo.-negativo:una parte de las inversiones a largo plazo está financiada con el exigible a corto plazo y ello provoca que la empresa tú tengas problemas para pagar las deudas.
Las situaciones financieras:
-estabilidad financiera total:
Causas:
exceso de financiación propia,empresa se financia solo con recursos propios
.Consecuencias
:total seguridad,pero no se puede beneficiar del efecto positivo del endeudamiento.
Soluciones
:endeudarse moderadamente para utilizar capitales ajenos y aumentar la rentabilidad.-estabilidad financiera normal:
Causas:
fondo de maniobra positivo(activo corriente mayor que el pasivo corriente)consecuencias:
es la situación ideal para la empresa.
Soluciones:
solo tiene que vigilar que el fondo de maniobra sea el necesario para la actividad.
-Suspensión de pagos:
Causas:
fondo de maniobra negativo(activo corriente inferior al pasivo corriente)
.Consecuencias:
no puede pagar sus deudas a corto plazo.
Soluciones:
ampliar el plazo de pagos a sus proveedores,planificar mejor su tesorería y negociar las deudas con los acreedores.-desequilibrio financiero a largo plazo:
Causas
:fondo de maniobra negativo,acumulación de pérdidas y el patrimonio neto es 0.
Consecuencias:
descapitalización,solvencia exigua.
Soluciones:
renegociar las deudas con los acreedores y aumentar el capital.-quiebra:
Causas
:fondo de maniobra negativo,acumulación de perdidas y el pasivo es superior al activo total.
Consecuencias:
descapitalización y perdida total de la solvencia.
Soluciones:
solución muy difícil, aumentar el capital y redefinir la actividad,la empresa desaparece.
Los ratios financieros:
un ratio es una relación entre dos magnitudes que tienen una cierta relación lo que permite hacer una comparación explicativa.Hay distintos tipos de ratios:-de tesorería
:cálculo
:realizable más disponible partido del pasivo corriente.
Significado
:liquidez inmediata.
Valor óptimo orientativo
:(0’8-1’2). -de liquidez:
Cálculo
:activo corriente partido del pasivo corriente.
Significado
:solvencia a corto plazo.
Valor óptimo orientativo
:(1’5-1’8).-de garantía:
Cálculo:
activo partido de pasivo.
Significado
: solvencia a largo plazo.
Valor óptimo orientativo
:(1’7-2).-de disponibilidad:
Cálculo
:disponible partido de pasivo corriente.
Significado
:capacidad de cubrir deudas con los saldos más líquidos.
Valor óptimo orientativo
:(0’3-0’4).
-de endeudamiento:
Cálculo:
pasivo partido de patrimonio neto más pasivo
.Significado
:grado de dependencia respecto a la financiación ajena
Valor óptimo orientativo:(0’2-0’8).-de estructura de la deuda
:cálculo:
pasivo corriente partido de pasivo.
Significado
:porcentaje del pasivo corriente.
Valor óptimo orientativo:
(0’2-0’5).
La rentabilidad económica de la empresa es el rendimiento del activo es decir que las inversiones totales de la empresa.
La rentabilidad financiera es la relación entre el beneficio neto y los recursos propios de la empresa.
El apalancamiento es la relación entre el activo y los recursos propios, la inversión que se ha realizado la empresa por cada unidad monetaria de recursos propios.
El endeudamiento determina la rentabilidad financiera de la empresa.
Fuentes de financiación de la empresa:
son los recursos líquidos o medios de pago de la empresa para hacer frente a sus necesidades dinerarias.Se pueden clasificar:-
Según el plazo de devolución:
-fuentes de financiación a corto plazo:el plazo de devolución es inferior a un año como los préstamos bancarios.-Fuentes de financiación a largo plazo:el plazo de devolución es superior al año como los préstamos a largo plazo.
-Según la procedencia externa o si se han originado por su actividad:
-Financiación interna:los beneficios no distribuidos y las cuotas de amortización y provisiones.-Financiación externa:el capital social,los préstamos,los créditos de funcionamiento,…
-Según si los medios de financiación son de los propietarios de la empresa o de personas ajenas de la empresa:
-Medios de financiación propios:como el capital y las reservas.-Medios de financiación ajenos:como los préstamos,los créditos y los empréstitos.
-Según la manera de obtener los recursos:
-Fuentes de financiación espontánea:surgen de los aplazamientos de los pagos de las deudas contraídas.-Fuentes de financiación negociada:son de naturaleza contractual por lo que no se producen de forma espontánea.
Fuentes de financiación según su titularidad:
–
Recursos propios:
son los recursos más estables de la empresa ya que no se han de devolver nunca.Son los que tienen más riesgo porque en caso de quiebra los socios son los últimos en recibir su parte.Se pueden dividir:-Recursos propios con carácter externo:-el capital social:son las aportaciones de los socios al formarse la sociedad y por las ampliaciones de capital.
-Subvenciones:son los fondos que recibe la empresa de forma gratuita.-Recursos propios con carácter interno:-La autofinanciacion:son los fondos que se generan en la empresa como consecuencia de su actividad hay dos tipos:por enriquecimiento, son los benéfios retenidos que aumentan el neto patrimonial.Y por mantenimiento, son los fondos de amortización y provisiones para mantener el patrimonio de la empresa.-Las reservar:son los beneficios no distribuidos por la empresa. Pueden ser de diferentes tipos, legales cuando su cantidad está fijada por la ley, estatutarias cuando están fijadas por los estatutos de la empresa y voluntarias cuando están determinadas por la obtención de beneficios extraordinarios.-La amortización:se calcula según el valor que va perdiendo el inmovilizado en en proceso de producción.Los bienes del inmovilizado pierden el valor por el propio uso en el proceso productivo o por su obsolescencia técnica y funcial a causa de los cambios tecnológicos.-Las provisiones:crean un fondo para hacer frente a ciertas pérdidas que aún no se han producido o son futuros gastos.La autofinanciacion tiene unas ventajas y unos inconvenientes.Las ventajas:Le da a la empresa más autonomía y libertad de acción, para las pymes es la forma de obtener recursos financieros a largo plazo y aporta liquidez a la empresa sin tener que recurrir al mercado de capitales. Los incenvenientes: disminuye los dividendos, hay peligro de que se emplee en inversiones poco rentables y se genera de forma gradual y lenta.El dividendo es la fracción de los benéficios de una empresa o sociedad que se reconoce a los socios como retribución periódica del capital que han invertido.
-Recursos financieros ajenos a largo plazo:
son de los cuales la empresa dispone durante un periodo de más de un ejercicio económico y que una vez pasado el tiempo ha de devolver con los intereses.Se distinguen:-préstamos a largo plazo:las empresas piden préstamos a las instituciones de crédito para poder financiarse.Este dinero se debe devolver con los intereses correspondientes.-Empréstitos:son los títulos de crédito que emiten las empresas y que sin comprados por particulares y otras empresas a cambio de un interés establecido.A los títulos se les llaman valores de renta fija porque suelen dar unos intereses prefijados de antemano.-Leasing:es un sistema de financiación mediante el cual la empresa incorpora algún elemento de activo fijo a cambio de una cuota de arrendamiento.En este proceso intervienen, la empresa-cliente que necesita un bien, la empresa que fabrica el bien, y la empresa de leasing que es una institución financiera que financia la adquisición del bien y lo entrega a la empresa-cliente a cambio de un alquiler.La duración coincide con la vida económica del elemento patrimonial. El principal inconveniente es el elevado coste que supone.-El renting:es una modalidad que consiste en el alquiler de bienes muebles e inmuebles a medio y largo plazo.En el contrato del renting, el arrendatario se compromete al pago de una renta fija mensual durante un plazo determinado y la empresa de renting se compromete a prestar una serie de servicios como facilitar el usos del bien durante un plazo, el mantenimiento del bien y contratar un seguro a todo riesgo.
-Recursos ajenos a corto plazo:
los créditos a corto plazo les permiten financiar parte de su ciclo de explotación.Las fuentes más utilizadas son:-préstamos q corto plazo:la empresa pide dinero a una entidad financiera para cubrir sus necesidades a corto plazo.Pasado un tiempo la empresa deberá devolver el dinero.-Créditos bancarios a corto plazo:se encuentran:- El descubierto en cuenta:es una fuente de financiación poco habitual que consiste en utilizar un importe superior al saldo disponible de una cuenta corriente.-La cuenta de crédito:consiste en que la empresa firma un contrato con una entidad financiera y esta pone a su disposición una cuenta corriente con un limite de dinero.-El crédito comercial:es la financiación automática de la empresa cuando deja a deber las compras que realiza a los proveedores.La empresa puede trabajar con los diferentes materiales y suministros adquiridos lo que supone una financiación para la empresa durante el tiempo que tarde en pagar las facturas.-El descuento de efectos:antes de que venzan, las deudas de clientes documentadas en letras pueden cederse a una entidad financiera, que anticipara su importe en cuenta una vez deducidas ciertas cantidades en concepto de comisiones e intereses.-El factoring:consiste en la venta de todos los derechos de crédito sobre clientes a una empresa denominada factor, la cual proporciona a la empresa una liquidez y le evita el problema de los morosos, a diferencia de modalidad de descuento,la empresa no responde al impago de sus clientes.
-El confirming:es un servicio que ofrecen algunas entidades de crédito a más empresas para gestionar sus pagos a los proveedores nacionales y que incluye para el acreedor la posibilidad de cobrar las facturas antes de que venzan.-Fondos espontáneos de financiación:las cantidades que la empresa debe a la Hacienda Pública o a la Seguidad Social.Los fondos espontáneos de financión no necesitan una negociación previa,al igual que el crédito con proveedores o el descubierto en cuenta.