BALANCE DE SITUACIÓN

Un balance de situación es un estado contable que muestra el conjunto de los elementos que forman el patrimonio empresarial, debidamente ordenados en masas patrimoniales y valorados en unidades monetarias, en un momento concreto del tiempo.

En el balance de situación, los elementos que forman el activo se colocarán siguiendo el criterio de liquidez; es decir, según la facilidad con que un bien o un derecho se puede hacer efectivo o líquido, y se ordenarán de menor a mayor liquidez.

Los elementos que forman el patrimonio neto y el pasivo se colocarán teniendo en cuenta el criterio de exigibilidad; es decir, un pasivo es más exigible cuanto más corto sea el plazo para el cumplimiento de la obligación. Se ordenarán de menor a mayor grado de exigibilidad.

Siempre se ha de cumplir la ecuación del patrimonio:

ESTRUCTURA ECONÓMICA (Activo) = ESTRUCTURA FINANCIERA (Patrimonio neto + Pasivo)

CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS

La cuenta de pérdidas y ganancias es un estado contable que muestra los ingresos, los gastos y el beneficio neto de una empresa durante un período de tiempo específico. Tiene como objetivo calcular el resultado que una empresa ha obtenido durante un ejercicio económico además de explicitar su composición y las operaciones que se han hecho para llegar a este resultado. Es una herramienta crucial para evaluar el rendimiento financiero de una empresa y su capacidad para generar beneficios.

En la cuenta de pérdidas y ganancias se suman los ingresos y se restan los gastos; se obtienen unos resultados sucesivos que se agrupan en distintos grupos:

• Resultado de explotación: Son los ingresos y los gastos relacionados con la actividad de la empresa. Conocido como (BAII).
• Resultado financiero: Son los ingresos y los gastos que están relacionados con las inversiones financieras, o bien con la financiación (préstamos).
• Resultado antes de impuestos: Es la suma de los dos anteriores resultados, también llamado (BAI).
• Resultado neto: Es el resultado del ejercicio económico, en el que se determinan las pérdidas o las ganancias, una vez se ha descontado el impuesto sobre beneficios. También se denomina beneficio neto (BN).

DEFINICIONES

ECONOMÍA Y TEORÍA

La contabilidad es la ciencia económica que estudia el patrimonio empresarial, las normas y los fundamentos científicos en los que se basa el registro de la información económica de la empresa y que se rige mediante el Plan General de Contabilidad (PGC) del año 2007.

El patrimonio empresarial es el conjunto de bienes, derechos y obligaciones, que tiene una empresa debidamente valorados, en relación con la finalidad a la que se destinen.

ECUACIÓN DEL PATRIMONIO: Patrimonio Neto = Activo – Pasivo

El conjunto de elementos patrimoniales se clasifica en masas patrimoniales que aglutinan elementos homogéneos. Los elementos de activo se agrupan y ordenan según la menor o mayor liquidez (facilidad en convertirse en dinero líquido) y los de pasivo, según la menor o mayor exigibilidad (momento en que aparece la obligación de devolverlos).

LAS CUENTAS ANUALES

Las cuentas anuales son unos estados financieros que tienen la misión de recoger e informar de la situación patrimonial, la situación financiera y los resultados de la empresa, con el objetivo de documentarla y, posteriormente, depositarla en el Registro Mercantil.

¿Cómo calculan las empresas la cantidad que se debe pagar a Hacienda en concepto del IVA?

En el caso de este impuesto, las empresas y los profesionales lo soportan cuando pagan los bienes y servicios (compras y gastos) y lo repercuten cuando cobran el producto o prestan sus servicios (ventas o ingresos). La función que realizan es que hacen de recaudadores e ingresan al tesoro público la diferencia entre lo que han repercutido y lo que han soportado.

Los principales efectos de los impuestos en la sociedad son:

• Principal fuente de ingresos del Estado: hacer frente a los gastos de la sociedad.
• Retribución de la renta en la sociedad: basándose en el principio de igualdad.
• Suavizar las crisis económicas: mediante instrumentos de política fiscal.
• Buscar mayor eficiencia económica: gravando aquellas actividades que puede ser negativas para la sociedad.

IMPUESTOS

Impuestos: Son pagos exigidos por las Administraciones públicas sin que haya una contraprestación directa para el contribuyente, es decir, no hay un destino concreto para este dinero.

Se pueden clasificar en:

• Impuestos progresivos: En los que el tipo impositivo se incrementa progresivamente al incrementarse la base imponible.
• Impuestos regresivos: En los que el tipo impositivo aumenta al disminuir la base imponible.
• Impuestos proporcionales: Independientemente del importe de la base imponible, tienen el mismo tipo impositivo y, por tanto, la cuota a pagar será proporcional a la base imponible.

IMPUESTOS DIRECTOS

Recaen directamente sobre las personas y sobre las empresas, ya sea porque se ha obtenido un beneficio o por el uso de un bien que se posee.

• Impuesto sobre la renta de las personas físicas (IRPF): Es un impuesto de carácter personal, directo y progresivo que grava la renta de las personas físicas de acuerdo con sus circunstancias personales. El IRPF se calcula sobre la base de la renta neta de cada contribuyente, después de aplicar ciertas deducciones y exenciones que pueden variar según la legislación fiscal de cada país.
• Impuesto sobre sociedades (IS): Es un impuesto de carácter directo y personal que lo pagan las sociedades mercantiles por los beneficios que obtienen, y la cantidad que se paga es proporcional al beneficio obtenido. 23%-25% general.
• Impuesto sobre actividades económicas (IAE): Es un impuesto directo y de carácter real y local que se aplica sobre las actividades económicas realizadas por personas físicas o jurídicas. Es un tributo municipal que grava el ejercicio de actividades empresariales, profesionales o artísticas.

IMPUESTOS INDIRECTOS

Gravan el consumo de bienes y servicios, así como las transmisiones de bienes y derechos.

• Impuesto sobre el valor añadido (IVA): Es un impuesto estatal que se paga en la mayoría de las transacciones económicas, tanto entre empresas como entre empresas y particulares. La cantidad que se ha de pagar es un porcentaje sobre el valor de los bienes o servicios adquiridos. Hay tres tipos impositivos: el 4%, superreducido, el 10%, reducido, y el 21%, general.

RATIOS FINANCIEROS

• Liquidez a corto plazo: (Disponible + Realizable) / Pasivo Corriente x 100
• Garantía a largo plazo: Activo / Pasivo x 100
• % Capital Corriente: Fondo de Maniobra / Activo x 100
• Autonomía Financiera: Patrimonio Neto / (PN + PNC + PC) x 100
• Endeudamiento a largo plazo: PNC / (Patrimonio Neto + PNC + PC) x 100
• Endeudamiento a corto plazo: Pasivo Corriente / (Patrimonio Neto + PNC + PC) x 100
• Rentabilidad económica: Beneficios antes de impuestos / Activo x 100
• Rentabilidad financiera: Beneficio Neto / Patrimonio Neto

CÁLCULO DE INDICADORES

• Fondo de Maniobra: Activo Corriente – Pasivo Corriente
• Rentabilidad económica: BAII / Activo x 100
• Rentabilidad financiera: BN / Recursos Propios x 100 = BN / PN x 100
• Apalancamiento: Gastos Financieros / Exigible Total = Gastos Financieros / Pasivo
• BAII: Ingresos de Explotación – Gastos de Explotación
• BAI: BAII + (Ingresos Financieros – Gastos Financieros)
• BN: BAI – Impuesto sobre Beneficios

DESGLOSE DE CUENTAS

Ingresos de explotación:

• + Ventas de mercadería.
• + Prestaciones de servicios.
• – Devoluciones de ventas.
• – Descuentos a clientes.
• – Descuentos sobre ventas.
• + Ingresos por arrendamiento.

Gastos de explotación:

• + Compras de mercaderías.
• + Compras de materias primas.
• – Devoluciones de compras.
• – Descuento de los proveedores.
• – Descuentos sobre compras.
• + Sueldos y salarios.
• + Seguridad social.
• + Amortización inmovilizado.
• + Gastos por alquiler.
• + Reparaciones y conservación.
• + Servicios de profesionales.
• + Transportes.
• + Servicios bancarios.

Pasivo no corriente:

• Deudas a largo plazo, préstamos recibidos.
• Deudas a largo plazo.
• Proveedores de inmovilizado a largo plazo.
• Efectos a pagar a largo plazo y obligaciones y bonos.

Pasivo corriente:

• Proveedores a corto plazo.
• Pagarés.
• Acreedores con prestaciones de servicios y con efectos comerciales a pagar.
• Deudas a corto plazo con entidades de crédito.
• Hacienda pública, acreedora por conceptos fiscales.
• Organismos de la seguridad social.
• Deudas a corto plazo.
• Obligaciones y bonos a corto plazo.

Activo no corriente:

• Inmovilizado intangible (patentes, marcas, derechos de traspaso, aplicaciones informáticas).
• Inmovilizado material (terrenos y bienes, construcciones, instalaciones técnicas, maquinaria, utillaje, mobiliario, elementos de transporte).
• Inversiones inmobiliarias (inversiones en terrenos y en construcciones).
• – Amortizaciones acumuladas de inmovilizado material o intangible.

Activo corriente:

• Existencias (mercaderías, materias primas, productos, aprovisionamientos, deterioro de valor de las mercancías).
• Realizable (clientes, efectos comerciales, inversiones financieras a corto plazo, deudores, anticipos de remuneraciones, hacienda pública IVA soportado).
• Disponible (bancos, instituciones de crédito, caja).