Aspectos Fundamentales de la Administración Tributaria y Fiscalización en Perú

1. Objetivos y Estrategias de la Administración Tributaria

La administración tributaria, para cumplir dichos objetivos, aplica estrategias de: cultura tributaria, controles preventivos, controles simultáneos y controles posteriores.

Gobierno Central a través del MEF, que incorpora a la SUNAT para la recaudación de los impuestos a nivel nacional.
Gobiernos Municipales, representados por los gobiernos provinciales, gobiernos distritales, gobiernos locales y centros poblados.
EsSalud, ONP, SENCICO y SENATI.

Los criterios que tiene en cuenta la administración tributaria para la programación de una fiscalización son:

Diferencias encontradas a través de los cruces informáticos provenientes de diferentes fuentes de información.
El nivel de ventas según las declaraciones juradas mensuales del IGV.
Número de veces que el contribuyente ha sido auditado en los últimos años.
Las veces que el contribuyente ha declarado pérdidas en los últimos años.
Los saldos a favor del Impuesto a la Renta señalados en sus declaraciones anuales.
Fiscalizaciones de rutina.

Dejar de pagar los tributos de forma total o parcial.
Utilizar medios fraudulentos; puede utilizar cualquier medio que permita disminuir la base imponible y de esta manera concretar el delito.
Que se haga en provecho personal o de terceros.
Perjuicio patrimonial al Estado; el hecho de no pagar perjudica al Estado que requiere los fondos para satisfacer las necesidades de la población.

Se estudian con profundidad los documentos a fiscalizar del contribuyente con la finalidad de:

Verificar la fehaciencia de toda la información presentada por el contribuyente.
Verificar si lo que declaró el contribuyente está de acuerdo con la ley y que la información es verídica.
Detectar omisiones que conllevan a una multa.
Estar seguros de que el contribuyente cometió fraude o no.
En los documentos están todas las operaciones relacionadas con el origen de la obligación tributaria.

Cuando el contribuyente no está de acuerdo con el resultado de la fiscalización.

En los casos de tributos que fueron autoliquidados por el deudor tributario.
En los casos de anticipos o pagos a cuenta, exigidos por ley.
En los casos de tributos que se derivan por errores materiales de redacción o de cálculo en las declaraciones, comunicaciones o documentos de pago.
En los casos de deudores tributarios que no declararon ni determinaron su obligación o que habiendo declarado no efectuaron su determinación, por uno o más periodos tributarios, previo requerimiento para que realicen la declaración y determinación omitidas y abonen los tributos correspondientes dentro de 3 días hábiles, sin perjuicio de que la AT pueda optar por realizarles una determinación de oficio.
En los casos que la AT efectúe una verificación de los libros y registros contables del deudor tributario y verifique tributos no pagados.

Pueden ser inspecciones, peritajes, manifestaciones de parte, fiscalización territorial, entre otras.