Introducción a la Auditoría Ambiental

1. Las Empresas y el Medio Ambiente

Las empresas y el medio ambiente se influyen mutuamente. Por ejemplo, una refinería de petróleo puede producir efectos indirectos en el medio ambiente, como la deforestación, la emisión de gases complejos y derrames de petróleo.

2. Impacto Histórico: Agricultura e Industria

• La Primera Revolución Agrícola: Coincidió con la aparición de las primeras grandes civilizaciones y constituyó un primer impacto global del hombre sobre el medio ambiente, con procesos de deforestación en lugares como los valles de Irak.
• La Revolución Industrial: Trajo consigo la dependencia de grandes cantidades de recursos no renovables, como el carbón, la hulla o el petróleo, cuya demanda sigue siendo de gran importancia.

3. Estadios de Evolución de las Empresas Respecto del Medio Ambiente

Se pueden identificar tres estadios principales:

1. Etapa Inicial: Las organizaciones solo buscan resolver problemas medioambientales inmediatos y reducir costos. No tienen sistemas de gestión ambiental y solo actúan para cumplir lo estrictamente necesario.
2. Etapa de Cumplimiento Mínimo: Las empresas deciden gestionar el medio ambiente, pero solo para alcanzar un nivel mínimo de cumplimiento legal.
3. Etapa de Gestión Proactiva: Las empresas deciden gestionar el medio ambiente con un enfoque de seguridad y mejora continua.

4. Relación de la Auditoría Ambiental (A.A.) con el Conocimiento

La A.A. está íntimamente ligada con el desarrollo de nuestro conocimiento sobre el medio ambiente.

5. ¿Qué es la Auditoría Ambiental (A.A.)?

Es una herramienta de gestión ambiental para medir los efectos de ciertas actividades en el medio ambiente. La auditoría ambiental se realiza siempre comparando una situación real contra ciertos criterios preestablecidos o estándares que deben ser cumplidos.

Puede ser definida como un examen sistemático de las operaciones, procedimientos y prácticas de un negocio con el propósito de verificar si cumple o no con los requerimientos legales.

Elementos Clave de la Definición

• Examen Sistemático: La auditoría tiene un orden, una lógica y métodos definidos. No se basa en aspectos aleatorios o llamativos.
• Verificación: En la A.A., el cumplimiento se verifica. Las declaraciones de cumplimiento no son suficientes; se requiere evidencia.

6. Relación entre la A.A. y la Auditoría Financiera

La A.A. comparte varios rasgos con la auditoría financiera:

• Se basa en un examinador independiente.
• Busca confirmar el cumplimiento con las regulaciones y normas.
• Ayuda a evaluar la adecuación de la gerencia para seguir políticas, procedimientos y regulaciones.

Propósito de la Auditoría Financiera: Proteger a la empresa mostrando que se emplean procedimientos adecuados para registrar las transacciones financieras y registrar activos y pasivos.

Propósito de la Auditoría Ambiental: Asegurar a la gerencia que el medio ambiente y el público están protegidos contra peligros agudos o crónicos.

7. Diferencias entre A.A., Evaluación de Impacto Ambiental y Revisión Ambiental

• Auditoría Ambiental (A.A.):
  • Se realiza cuando la inversión ya se ha realizado y la empresa, planta o sitio están funcionando.
  • Evalúa los efectos ambientales de las operaciones actuales.
• Evaluación de Impacto Ambiental (EIA):
  • Se realiza antes de que se haga la inversión.
  • Identifica y predice impactos.
  • Sugiere medidas de mitigación y puede llevar a la modificación del proyecto de inversión.

Una Revisión Ambiental, por otro lado:

• Produce una visión ambiental general de las organizaciones.
• Determina qué estándares de desempeño deben ser cumplidos.
• Considera todos los asuntos ambientales, con o sin estándares para medir el desempeño.
• Se realiza antes de desarrollar Sistemas de Gestión Ambiental (SGA) y antes/después de cambios significativos en las operaciones.

En cambio, la A.A.:

• Examina los hechos actuales contra normas y estándares.
• Considera solo los asuntos ambientales para los que existen estándares o normas.
• Se realiza periódicamente y en un ciclo fijado de antemano.

8. Tipos de Auditoría Ambiental

1. Del Sistema de Gestión Ambiental (SGA): Verifica la operación efectiva del SGA.
2. De Cumplimiento: Verifica el cumplimiento con la legislación y estándares.
3. De Adquisiciones o Previa a Transacciones: Se usa antes de comprar un sitio o instalación para identificar pasivos potenciales.
4. De Productos.
5. De Actividades.
6. De Problemas.
7. De Residuos Sólidos.
8. De Energía.
9. De Gobiernos Locales.
10. De la EIA.
11. De la Publicidad.

9. Etapas y Actividades de una A.A.

1. Etapa de Actividades Previas:
   • Selección de instalaciones.
   • Calendario.
   • Selección del equipo de auditoría.
   • Elaboración del plan de auditoría (alcance, priorización de temas, elaboración de protocolos, distribución de recursos).
2. Etapa de Actividades en Sitio:
   • Entendimiento de los sistemas internos de gerencia y procedimientos de los sistemas ambientales, de salud y de seguridad.
   • Evaluación de fortalezas y debilidades del SGA.
   • Si el SGA es adecuado, las próximas etapas se concentran en su efectividad; si no, se concentran en los resultados ambientales.
3. Etapa de Actividades Post-Auditoría:
   • Finalización del informe final.
   • Iniciación de la actividad de planeamiento (determinar soluciones potenciales a los problemas encontrados).

Alcance de Auditoría: Se refiere a los límites dentro de los cuales puede moverse la auditoría.

• Auditado: Organización que es auditada.
• Auditor Ambiental Líder: Dirige al equipo de auditoría.
• Conclusión de Auditoría: Juicio profesional u opinión basada en el análisis del auditor.
• Criterios de Auditoría: Políticas, prácticas, procedimientos o requerimientos contra los que el auditor compara la evidencia.

10. Requisitos para la Ejecución de una A.A.

1. Debe concentrarse en temas claramente definidos y documentados.
2. Las partes deben estar bien identificadas.
3. Solo se debe hacer si:
   • Hay información apropiada y suficiente.
   • Hay recursos adecuados.
   • Hay cooperación adecuada.

11. Partes Intervinientes en una A.A.

• La Empresa/Organización: Ejecuta de forma regular una actividad económica.
• El Cliente: Contrata al auditor para que audite a la empresa/organización.

12. Objetivos y Alcance

En una A.A., los objetivos son definidos por el cliente. El alcance es definido por el auditor líder.

13. El Equipo de A.A.

Normalmente, una A.A. es realizada por un equipo. Los miembros deben ser calificados, objetivos e independientes.

• Deben ser independientes de la organización que auditan.
• No deben tener conflictos de intereses.
• Deben tener:
  • Conocimiento técnico y científico de la actividad de la empresa.
  • Habilidades específicas como auditores.

14. El Informe de Auditoría

Es enviado al cliente con copia al auditado. Generalmente contiene:

• Identificación del auditado y del cliente.
• Objetivos acordados y alcance.
• Criterios de auditoría.

15. Dificultades y Limitaciones de la A.A.

• Organización del proceso, especialmente si es la primera vez para la empresa.
• Falta de cooperación por parte de la empresa.

16. Resumen (Sección 1)

• Hay presiones crecientes para que las empresas controlen sus efectos sobre el medio ambiente.
• Las empresas se encuentran en uno de tres estadios diferentes de evolución respecto a cómo gestionan su influencia sobre el medio ambiente.
• La A.A. puede definirse como un examen sistemático de las operaciones, procedimientos y prácticas de un negocio para verificar si cumplen con los requerimientos legales.

Objetivos y Beneficios de la Auditoría Ambiental

1. Objetivos de la A.A.

Objetivos Estratégicos

• Dar seguridad a la gerencia superior de que se cumple con la legislación y otros requerimientos legales, y que el riesgo de accidentes ambientales es mínimo.
• Apoyar a los gerentes de las instalaciones, proporcionándoles información sobre el desempeño ambiental.
• Estimar los peligros y los riesgos.

Objetivos Específicos

• Identificar y documentar el estado de cumplimiento, especialmente con requisitos legales y estándares.
• Mejorar el desempeño general de la empresa.
• Desarrollar la función gerencial.

2. Beneficios de una A.A.

• Tangibles: Medibles, particularmente en términos monetarios (ahorro, menos problemas).
• Intangibles: No medibles o para los cuales el dinero es una medida insuficiente (mayor conciencia y participación del personal, mayor confianza de la gerencia).

3. Las A.A. y los SGA

Existen distintos tipos de A.A., pero la más conocida es la A.A. del SGA. Una empresa establece un SGA y lo pone en funcionamiento, y la A.A. verifica su correcta implementación y eficacia.

4. Desventajas y Problemas de la A.A.

• Perturbación de la actividad de la planta durante la A.A.
• El costo de la A.A. puede ser elevado.
• La A.A. puede ser percibida como un proceso negativo.

5. Resumen (Sección 2)

• Las motivaciones más frecuentes para una A.A. son: adecuarse a la legislación, evitar pasivos ambientales, reducir riesgos, mejorar la imagen corporativa, etc.
• Los objetivos se dividen en estratégicos (seguridad, optimización de recursos) y específicos (verificar cumplimiento, mejorar desempeño).