La auditoría de procesos es un proceso sistemático, documentado y objetivo que tiene la finalidad de comprobar que la información de los estados financieros es correcta. En una auditoría, lo primero que se debe solicitar es el manual de procedimientos.

Objetivos de la Auditoría de Procesos

Las auditorías se realizan para:

• Evaluar fortalezas y debilidades.
• Verificar si los procesos pueden alcanzar los resultados esperados.
• Identificar problemas y corregirlos.
• Dar seguimiento a acciones correctivas.

Los objetivos específicos incluyen:

1. Evaluar el nivel de desempeño de la empresa auditada.
2. Examinar los métodos y procedimientos utilizados.
3. Conocer el entorno de la empresa.

Perfil del Auditor

El auditor debe poseer las siguientes características:

• Formación académica especializada.
• Cualidades especiales.
• Experiencia.
• Responsabilidad profesional.
• Independencia de criterio.
• Conocimiento multidisciplinario.

Valores del Auditor

Un auditor debe ser:

• Independiente.
• Objetivo.
• Confidencial.
• Proactivo.
• Responsable.
• Sincero.
• Líder.

Tipos de Auditoría

• Interna: Aquella que se practica por la propia administración.
• Externa: Es realizada por un ente independiente para que sea más profesional.

Las irregularidades se pueden detectar a través de los documentos sustentatorios (facturas, etc.).

Fases de la Auditoría

1. Planificación

Diseñar una estrategia de acuerdo con las condiciones de la empresa.

• Programa de auditoría: Herramienta del auditor para cumplir con las normas de auditoría.
• Lista de verificación: Ayuda a centrar la auditoría en temas relevantes.

2. Verificación de Procesos

Se sigue el ciclo PHVA (Planear, Hacer, Verificar, Actuar):

• Planear: Discutir propósitos del proceso, alcance y responsabilidades.
• Hacer: Disponibilidad de documentos, aplicación de técnicas.
• Verificar: Método de seguimiento de procesos.
• Actuar: Aplicar correcciones, desarrollar acciones correctivas.

3. Ejecución

Deben utilizarse las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas (NAGA) y los manuales de procedimientos.

Fases de la ejecución:

• Inicio: Presentación del equipo de auditores, comunicación sobre la auditoría, confirmación de canales de comunicación.
• Recopilación de datos: Obtener información para la auditoría, obtención de documentos clave.
• Análisis y evaluación de datos: Análisis de resultados, determinación de recomendaciones finales.
• Reunión de cierre: Comunicar resultados, formalizar acuerdos.

Para recopilar información se utilizan los registros, datos, observaciones, condiciones de operación y medición.

Entrevistas

Las entrevistas brindan información para comprender éxitos y desafíos. El auditor no solo debe auditar documentos, sino también ser detallista, diplomático, respetuoso, seguro y persistente. No debe tomar el caso de manera personal ni expresar antipatía por el auditado.

Marcas de Auditoría

Ejemplos de marcas de auditoría comunes:

• ✓ (Suma correcta)
• ✓✓ (Cálculo verificado)
• Óvalo (Cifra que no debe ser considerada)
• Ø (Documento pendiente por aclarar)
• 0 tachado con una cruz (Documentos pendientes aclarados)
• Y (Verificado contra registro)
• Y tachada (Verificado contra documento original)

Conectores y notas: Son números arábigos encerrados en un círculo con una flecha, usados para identificar dos datos o cifras que dependen uno del otro.

Presentación del Informe

El informe de auditoría debe:

1. Traducir fielmente las conclusiones de la reunión de cierre.
2. Recordar el objetivo y alcance de la auditoría.
3. Indicar la fecha de la auditoría.
4. Presentar recomendaciones.

Contenido del Informe

• Primera parte: Carta de gerencia o nota expositiva.
• Segunda parte:
  1. Base legal (indica qué se realizó).
  2. Datos sobre la unidad auditada (breve descripción de la unidad).
  3. Alcance y metodología (alcance de la auditoría y técnicas).
  4. Comentarios generales (situaciones significativas).
  5. Recomendaciones (remedios para corregir).
  6. Anexos (gráficas, análisis, listas, tablas).

Título del Hallazgo

• Condición: Lo que es (situación actual).
• Criterio: Lo que debe ser (las normas).
• Causa: Por qué sucedió (razones de las desviaciones).
• Efecto: Diferencia entre lo que es y lo que debe ser (costos).
• Recomendación: Acciones correctivas (mejorar operaciones).

Responsabilidades

Responsabilidad del Auditado

1. Proponer y desarrollar actividades para implementar acciones preventivas del informe.
2. Definir fechas límite para la toma de decisiones.
3. Verificar la eficacia de las acciones correctivas y preventivas.

Responsabilidad del Auditor

1. Realizar auditoría de seguimiento.
2. Presentar e informar los resultados de la auditoría de seguimiento.
3. Evaluar la eficacia de las acciones implementadas.

Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas (NAGA)

NAGAS Personales

• Entrenamiento y capacidad profesional: La auditoría debe ser ejecutada por personal con entrenamiento técnico adecuado y criterio como auditor.
• Cuidado y diligencia profesional: Debe ponerse todo el cuidado profesional en la ejecución de la auditoría y en la preparación del informe.
• Independencia: Para que los interesados confíen en la información financiera, esta debe ser dictaminada por un contador público independiente que haya aceptado el trabajo de auditoría.

NAGAS relativas a la Ejecución del Trabajo

• Planeación y supervisión: La auditoría debe planificarse adecuadamente y el trabajo de los asistentes debe ser supervisado apropiadamente.
• Estudio y evaluación del control interno: Debe estudiarse y evaluarse apropiadamente la estructura del control interno para planificar la auditoría y determinar la naturaleza, duración y alcance de las pruebas.
• Obtención de evidencia suficiente y competente: Debe obtenerse suficiente evidencia mediante inspección, observación, indagación y confirmación para proveer una base razonable.

NAGAS relativas a la Preparación de los Informes

• Aplicación de Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA): El informe debe expresar si los estados financieros están presentados de acuerdo con los PCGA.
• Consistencia en la aplicación de los PCGA: Para que la información financiera sea comparable con ejercicios anteriores y posteriores.
• Revelación suficiente: A menos que el informe del auditor lo indique, se entenderá que los estados financieros presentan la información en forma razonable y apropiada.
• Opinión del auditor: El dictamen debe expresar una opinión con respecto a los estados financieros tomados en su conjunto o una afirmación a los efectos de que no puede expresar una opinión en conjunto.