Cálculo de Agregados Patrimoniales

Se presentan las fórmulas y consideraciones para el cálculo de los agregados patrimoniales, distinguiendo entre A. Global y A. Parcial.

A.GLOB?A.PARC.

• PARA A. GLOB: X/DEL A.TOTALx100
• PARA A. PARC.: X / A.NCx100

A ? N ? N-1 ? N ? N-1 ? N ? N-1

A) ANC (Activo No Corriente) = Incluye todos los elementos del activo no corriente hasta diferidos inclusive.

B) AC (Activo Corriente) = El resto de los elementos del activo.

A.GLOB y A.PARC. son iguales a ANC.

ANC (SE PONEN LOS RESULTADOS; EL A.PARC 100) | AC (SE PONEN RESULTADOS; EL A.PARC. 100)

TOTAL ACTIVO

Estructura del Balance

Patrimonio Neto y Pasivo

A) Patrimonio Neto (PN)

A1) Fondos Propios

• Capital
• Primas
• Reservas = Se suman todas las reservas.
• Remanente: Se resta el remanente de abajo y se suma la reserva voluntaria y el remanente más abajo.
• *Si no hay remanente: Si solo hay reservas en el enunciado, sumar las reservas de abajo.
• *Si no hay remanentes de otro tipo: Restar la reserva voluntaria de abajo y sumar la reserva legal + reserva voluntaria de más abajo.
• Acciones Propias (si las hay)

A2) Ajustes por Cambios de Valor

A3) Subvenciones, Donaciones y Legados Recibidos

= PATRIMONIO NETO

IMPORTANTE: Análisis Parcial con PN+PAS NC. Análisis Parcial NO 100

B) Pasivo No Corriente (Pas. NC)

Hasta impuestos diferidos sin incluir el resultado del ejercicio.

IMPORTANTE: Análisis Parcial con PN+PAS NC. Análisis Parcial NO 100

= PAS. NC

= PN Y PAS. NC

C) Pasivo Corriente (Pas. C)

• *Si hay dividendo en distribución abajo, se pone en positivo.
• Si hay dividendo entregado a cuenta arriba, se resta aquí a los dividendos.

= PAS. C

= TOTAL PN Y PAS.

Cuenta de Pérdidas y Ganancias Escalonada

Se presenta en 3 columnas: N, N-1, % Variación. Esta última se calcula como (X-Y)/Y.

• Cifra de Negocios = La proporciona el enunciado.
• Coste de Ventas = Es la suma de los dos siguientes:
  • Aprovisionamientos = Enunciado
  • Variación Existencias PPTT = Enunciado
• Margen Bruto = Cifra de Negocios + Coste de Ventas
• *Gastos de Personal o Sueldos y Salarios = Si no hay cargas sociales, se pone directamente. Si no, se suman y se ponen.

Se ponen todas hasta que llegas a amortizaciones y variación del deterioro de material e intangible, y no se ponen.

Se ponen (otros) resultados excepcionales y beneficios procedentes del inmovilizado.

Se ponen otros ingresos de gestión corriente.

No se ponen ingresos, diferencias, gastos, impuestos ni variaciones que no sean deterioro comercial / amortización.

• EBITDA = Lo que se obtiene de la suma de Margen Bruto + las que hemos puesto.
• Amortizaciones (cada una por separado, si las hay)
• Variación Deterioro Material
• Variación Deterioro Intangible
• Resultado de Explotación (EBIT) = EBITDA + estas de arriba.

Se pone todo el resto menos impuestos sobre beneficios y resultado de operaciones interrumpidas (si hay).

• Resultado Financiero = Se suman las anteriores (NO EBIT).
• Resultado Antes de Impuestos (BAI) o Resultado Antes de Impuestos de Operaciones Continuadas o RAI de Operaciones Continuadas = EBIT + Resultado Financiero.
• BAI + Impuestos = RDI que te da el enunciado.
• Resultado Antes de Impuestos de Operaciones Continuadas + Impuestos = RDI que te da el enunciado.
• Si hay Resultado de Operaciones Interrumpidas Impuesto Netos primero = RAI de Operaciones Continuadas + Impuesto = RDI de Operaciones Continuadas.
• Luego RDI de Operaciones Continuadas + Resultado de Operaciones Interrumpidas Impuesto Netos = RDI.

Fondo de Maniobra

Se presenta en 3 columnas: N, N-1, FMN (SNSNSNSS).

A) Disponible (Tesorería y Activos Líquidos Equivalentes) = Se suman entre ellos.

En la tercera columna, se suman los de los 2 años, los que haya, y se divide entre 2.

B) Inversiones Financieras a Corto Plazo = Se pone lo que indica la inversión financiera a corto plazo en el Activo Corriente. Puede haber 2.

C) Pasivo Corriente a Corto Plazo = Pasivo Corriente en negativo. En la tercera columna, se suman los proveedores o acreedores comerciales de los 2 años y se divide entre 2.

D) Total Activos Líquidos = Suma A+B+C

E) (+) Realizable Financiero a Corto Plazo = Clientes + Deterioro Comercial + Deudores + Otros Deudores + Periodificaciones a Corto Plazo, Otros Activos Corrientes, en el Activo Corriente.

Tercera columna = Clientes y Servicios + Deterioro Comercial (si solo hay uno de los dos, pues igual) de los 2 años y se divide entre 2.

F) Total Capital Circulante Frío = D+E

G) (+) Realizable Físico a Corto Plazo = Existencias o Activo No Corriente mantenido para la venta (si hay 2, supongo que las 2) en el Activo Corriente.

En la tercera columna, se suman las de los 2 años y se divide entre 2.

H) (=) Fondo de Maniobra = F + G

Tercera columna = *Terceras columnas de = A – C+ E + G

Ratios del Fondo de Maniobra

• Tasa Variación FM = (FM1-FM2) / FM2 (%)
• Coeficiente Rotación FM = Dos columnas (N, N-1). En cada una: Cifra de Negocios / su FM.
• Autofinanciación del Circulante = Dos columnas (N, N-1). En cada una: (PN – A. NC) / AC (%)
• Proporción Financiación FM = Dos columnas (N, N-1). En cada una: FM / AC (%)
• Coeficiente Básico de Financiación = Una columna: PN Y PAS NC / (A NC + Tercera columna Fondo de Maniobra) (%)