Activos Circulantes
Son aquellos activos y recursos de la empresa que serán realizados, vendidos o consumidos dentro del plazo de un año a contar de la fecha de los estados financieros.
1. Disponible
Fondos en caja o depositados en cuentas corrientes bancarias, tanto en moneda nacional como extranjera, de disponibilidad inmediata y sin restricción de ningún tipo.
2. Depósitos a Plazo
Fondos depositados en bancos o instituciones financieras, no sujetas a restricción de ningún tipo.
3. Valores Negociables
Inversiones en acciones, pagarés, bonos, cuotas de fondos mutuos u otros títulos de oferta pública, que representen la inversión de fondos disponibles para las operaciones corrientes de la empresa.
4. Deudores por Venta (clientes, provisión)
Cuentas por cobrar provenientes de las operaciones comerciales de la empresa. Neto, o sea: el total de clientes – estimación de deudores incobrables = cliente neto.
5. Documentos por Cobrar
Cuentas por cobrar documentadas a través de pagarés, cheques, letras u otros documentos.
6. Deudores Varios (cta. cte. personal, fondos por rendir, anticipo proveedores)
Cuentas por cobrar de operaciones que no provengan de operaciones del giro de la empresa. (cta. cte. pers. contra banco)
7. Existencias (mercadería, prov. obsolescencia)
Total de productos del giro comercial neto: o sea, el total de mercaderías – castigo de mercadería (mercadería mala) = mercadería neta.
8. Impuestos por Recuperar (IVA cf)
En este rubro se clasificará el impuesto originado por las compras (I.V.A. crédito fiscal), los pagos provisionales mensuales (P.P.M.) y otros impuestos que originan créditos al impuesto a la renta como son: los gastos de capacitación, créditos por compras en activo fijo, donaciones establecidas.
9. Gastos Pagados por Anticipado (seg. vigente, publicidad)
Pagos efectuados por servicios que serán recibidos por la empresa con posterioridad al momento de su cancelación.
10. Impuestos Diferidos
Este rubro reflejará la diferencia deudora neta entre el impuesto a pagar en un ejercicio tributario distinto al de su registro contable y el gasto tributario por impuesto a la renta, originada por diferencias temporarias deducibles en el corto plazo, y por la existencia de pérdidas tributarias que implican un beneficio tributario.
11. Otros Activos Circulantes
Todos aquellos activos que no puedan ser clasificados en la definición de activo circulante.
12. Contrato por Leasing
Incluye la proporción del valor nominal de los contratos de leasing con vencimiento hasta un año y debe mostrarse en forma neta, es decir, habiendo deducido los intereses diferidos por percibir y las provisiones sobre contrato de leasing proporcionales. El desglose se debe revelar en los estados financieros.
13. Activos para Leasing (neto)
Aquellos bienes que han sido adquiridos para ser entregados para leasing, se presentan en forma neta de la provisión por concepto de menor valor de activos. El desglose se debe revelar en los estados financieros.
Activos Fijos
Son activos tangibles o intangibles que se presume son de naturaleza permanente porque son necesarios para las actividades normales de la empresa y no serán vendidos o desechados en el corto plazo, ni por razones comerciales.
1. Terreno
De carácter inmobiliario, no depreciable y activo no reproducible, tales como yacimientos o bosques naturales, aun cuando estos estén sujetos a agotamiento en caso de explotación.
2. Construcción / Obra de Infraestructura
Bienes inmuebles, edificados o en construcción, residenciales, de uso industrial o comercial. Además, se incluyen las obras e infraestructuras tales como carreteras, ferrocarriles, puentes, etc. Además, obras de infraestructura típicamente agrícolas como represas, corrales, cercos que darán en el futuro productos comerciales.
3. Maquinarias y Equipos
Equipamiento básico para la producción o transporte.
4. Otros Activos Fijos
Los activos fijos que no clasifican en las definiciones anteriores y además activos fijos por contrato de leasing.
5. Mayor Valor por Retasación Técnica de Activos Fijos
Mayor valor de retasación por sobre el valor libro de los activos retasados, solo para las empresas que se hayan acogido a la retasación técnica de activos fijos. (O sea, se pide un permiso para retasar un activo fijo con un valor lejos del mercado, o sea, que lo que sube con los ajustes de corrección monetaria no basta para registrar su valor actual. Ej. un activo que subió mucho y el IPC no alcanza su valor actual, entonces se da el permiso para retasarlo a un precio alto. Este procedimiento se hace una vez en la vida del activo fijo retasado. En el libro diario queda ret. técnica del activo fijo contra corrección monetaria por el valor autorizado para retasar.
6. Depreciación Acumulada (menos)
Corresponde a la depreciación acumulada de los activos fijos, incluido el mayor valor por retasación técnica hasta la fecha de cierre de los estados financieros.
Total Otros Activos
Aquellos activos de la empresa que no son clasificados como activos circulantes o activos fijos. Estará compuesto por aquellos y recursos de la empresa que no serán realizados, vendidos o consumidos dentro del plazo de 1 año a contar de la fecha de los estados financieros.
Inversión en Empresas Relacionadas
Aquellas inversiones en acciones con o sin cotización en la bolsa bursátil y derechos en sociedades relacionadas.
Inversión en Otras Sociedades
Inversiones en acciones con o sin cotizaciones bursátiles y derecho en sociedades no relacionadas.
Menor Valor de Inversión
Se deben contabilizar las inversiones en otras compañías según el método valor patrimonial proporcional (VPP). Deberán reflejar las diferencias deudoras que se originen al ajustar el costo de inversión al momento de adoptarse el método VPP o al efectuar una nueva compra.
Mayor Valor de Inversión (menos)
Se debe presentar la diferencia acreedora que se origine al ajustar el costo de la inversión, ya sea en el momento de adoptarse el método del VPP o al efectuar una nueva compra.
Deudores a Largo Plazo
Cuentas por cobrar, con excepción de las cuentas a empresas relacionadas, cuyo vencimiento exceda a un año a contar de la fecha de cierre del estado financiero.
Documentos y Cuentas por Cobrar a Empresas Relacionadas a Largo Plazo
Cuando existan deudas a largo plazo con empresas relacionadas, deberán presentarse separadamente bajo esta clasificación (netas de interés no devengado).
Impuesto Diferido a Largo Plazo
Diferencia deudora neta entre el impuesto a pagar en un ejercicio tributario distinto al de su registro contable y el gasto tributario por impuesto a la renta, originada por diferencias temporarias deducibles en el largo plazo y por la existencia de pérdidas tributarias que implican un beneficio tributario.
Intangibles
Activos intangibles que hayan significado un desembolso real y que representen efectivamente un potencial de servicio para la empresa, tales como patentes, franquicias, marcas, concesiones, derechos sobre líneas telefónicas, bases de datos, licencias, etc.
Amortización (menos)
Amortización acumulada de los intangibles hasta la fecha de cierre de los estados financieros.
Otros
Incluye los que no se pueden incluir dentro de las demás clasificaciones de otros activos.
Contrato de Leasing a Largo Plazo (neto)
Para las empresas de leasing definidas, se incluye la proporción del valor nominal de los contratos de leasing, cuyo vencimiento exceda de un año. Se debe mostrar en forma neta (o sea, habiendo deducido los intereses diferidos por percibir y las provisiones sobre los contratos de leasing proporcionales, de acuerdo a las instrucciones impartidas por la citada circular.
Total Activos
La suma total de todos los activos de la empresa ya clasificados en circulante, fijo y otros activos.
Total Pasivos Circulantes
Obligaciones contraídas por la empresa que serán canceladas dentro del plazo de 1 año a contar de la fecha de los estados financieros.
Obligaciones con Bancos e Instituciones Financieras a Corto Plazo
Son obligaciones con bancos e instituciones financieras, con plazo de un año.
Obligaciones con Bancos e Instituciones Financieras de Largo Plazo – Porción Corto Plazo
Es la porción con vencimiento dentro de un año a contar de la fecha de cierre de los estados financieros de créditos a largo plazo.
Obligaciones con el Público (Pagarés)
Obligaciones con el público de la emisión del pagaré u otros títulos de crédito de deudas de corto plazo.
Obligaciones con el Público – Porción Corto Plazo
Compromisos que debe enfrentar la empresa en un plazo inferior a un año a contar de la fecha de cierre de los estados financieros. (Cuentas donde se emite series de bonos y debentures y se da una cantidad de años para pagarlos y esta por vencer dentro de 1 año del periodo)
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obligaciones a largo plazo
obligaciones a corto plazo
traspaso serie»»
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Obligaciones a Largo Plazo con Vencimiento Dentro de Un Año
Porción de las obligaciones a largo plazo contratados a instituciones distintas a los bancos e instituciones financieras y al público.
Dividendos por Pagar
Son proporcionados o definidos que se han acordado repartir y que a la fecha de los estados financieros no hayan sido pagados. (Lo que deben las empresas a los accionistas, las utilidades de cada acción según el aporte)
Cuentas por Pagar
Obligaciones no documentadas provenientes de operaciones comerciales de la empresa. (Cuenta: sueldos por pagar)
Documentos por Pagar
Son las cuentas por pagar documentadas a través de letras u otros documentos provenientes de las operaciones comerciales de la empresa.
Acreedores Varios
Obligaciones a menos de un año que no vengan de las operaciones comerciales de la empresa.
Documentos y Cuentas por Pagar a Empresas Relacionadas
No provienen de operaciones comerciales. Netas de interés no devengado. (Cuando compro algo que no pertenece al rubro, ej. una empresa de verduras compra una camioneta, esta queda en valores a acreditar por su deuda.)
Provisiones
Estimaciones de obligaciones que a la fecha de los estados financieros se encuentran adeudadas.
- Cuentas: (gratificaciones: estas dependen de si se provisionan cuando se van a pagar al otro año, si no es así no es una provisión)
- Provisiones vacaciones: por cada mes de trabajo 1,25 días que se generan de vacaciones y estas que le deben al trabajador. (Cada 10 años se genera 1 día más y luego cada 3 años.)
- Indemnización por año de servicio: cada año trabajado se genera 1 mes de sueldo con tope de 11 años, luego de este tope no se genera más. (No afecta a impuestos) Para pagar, sacar un promedio de los sueldos de los últimos 6 meses.
Retenciones
Obligaciones de corto plazo por concepto de impuesto de retención tales como el IVA e impuestos de 2° categoría.
- Retención impuesto único: impuesto al sueldo o boleta de honorarios, retención del 10%, se declara con formulario 29.
Impuesto a la Renta
Corresponde a pagar por los resultados del ejercicio, de los pagos previsionales obligados o voluntarios. (La empresa debe el 19% de sus utilidades.)
Ingreso Percibido por Adelantado
Ingresos recibidos a la fecha de los estados financieros, y sus efectos se producían dentro del ejercicio. (Anticipo de cliente: cuando el cliente paga mercaderías por adelantado se genera esta deuda de mercadería que se refleja en los pasivos. A medida que el cliente retire su mercadería pagada se va saldando la cuenta.)
Impuestos Diferidos
Refleja la diferencia acreedora neta entre a pagar en un ejercicio tributario distinto al de su registro contable y el gasto tributario por el impuesto a la renta. (Cuando los impuestos pasan a pagarse a otro periodo por pagar. En los pasivos se puede quedar debiendo el impuesto a la renta y el último IVA.)
Total Pasivos a Largo Plazo
Incluye aquellas obligaciones de la empresa que serán pagadas o amortizadas en plazo superior a un año a partir de la fecha de los estados financieros.
Obligaciones con Bancos e Instituciones Financieras
Préstamo otorgado exclusivamente por bancos e instituciones financieras, con vencimiento que exceda a 1 año a contar de la fecha de cierre de los estados financieros, incluyendo los correspondientes intereses devengados por pagar a más de 1 año. (Cuentas: préstamo hipotecario, préstamo prendario)
Obligaciones con el Público a Largo Plazo (Bonos)
Obligaciones contraídas a través de la emisión de bonos u otro título de deuda de oferta pública colocada en Chile como en el extranjero (o privada en Chile o pública o privada en el extranjero), inscritas en SVS, con vencimiento que exceda a 1 año a contar de la fecha de cierre de los estados financieros, incluidos los intereses devengados por pagar a más de 1 año.
Documentos por Pagar a Largo Plazo
Obligaciones contraídas con instituciones distintas a los bancos o instituciones financieras, proviene de las operaciones comerciales de la empresa con vencimiento a más de 1 año (deuda con los proveedores a largo plazo).
Acreedores Varios a Largo Plazo
Obligaciones a largo plazo no derivadas del giro de la empresa y no incluidas en los rubros anteriores.
Documentos y Cuentas por Pagar a Empresas Relacionadas a Largo Plazo
Derivados de transacciones con empresas relacionadas.
Provisiones a Largo Plazo
Estimaciones de costos o gastos devengados que se liquidarán a más de 1 año plazo, como es el caso de las indemnizaciones por año de servicios. (Significa que esos fondos deben estar disponibles. (-provisiones vacaciones -indemnización por año de servicio)
Impuesto Diferido a Largo Plazo
Este impuesto lo pagan solamente las empresas extranjeras. Impuesto adicional del 30% a parte del impuesto de renta.
Otros Pasivos a Largo Plazo
Obligaciones que no pueden ser clasificadas en los rubros normales de pasivo a largo plazo.
Interés Minoritario
Obligación exclusiva del balance consolidado, que corresponde a la porción del patrimonio de las filiales que pertenece a personas distintas de la matriz. (O sea, cuando la empresa tiene otras empresas en las que participa. En este caso, nosotros le debemos ya que otra empresa tiene parte de nosotros y le debemos la participación (pero la participación es minoritaria, o sea, menor al 25%, con 30% ya es importante y no corresponde en esta sección) Cuenta: sociedad de responsabilidad limitada.
Patrimonio
Corresponde al patrimonio total de los accionistas de la empresa y está representado por la suma de todos los rubros del patrimonio.
Capital Pagado
Capital social efectivamente pagado, ya revalorizado cuando se trate de estados financieros anuales. Si es la primera vez que voy a vender acciones, hay que hacer OPA (oferta pública de acciones). Las acciones están registradas al precio que vende las acciones la empresa (no al precio que lo vende el accionista) y quedan estancadas a este precio para siempre sin variar.
Las acciones de una empresa pueden estar:
- Autorizadas (por la SVS) capital autorizado: documentación autorizada para trámites, o sea, venta.
- Suscritas: que las acciones están inscritas a nombre de una persona en el registro de accionistas, pero no están pagadas.
- Pagadas (capital pagado): cuando el suscrito en el libro paga las acciones. Figura como cuenta: CAPITAL.
Reserva de Revalorización Capital Propio
Ajuste del capital con la variación del IPC. El valor que resulte de esta operación queda en la cuenta reserva capital propio.
Capital * IPC = reserva capital propio. (Está en patrimonio y es un pasivo no exigible)
Glosario
- SVS: Superintendencia de Valores y Seguros
- OPA: Oferta Pública de Acciones
- Empresas Relacionadas: Empresas pertenecientes al mismo grupo financiero
- Eludir: Cuando no se pagan impuestos
- Elusión: Cuando se hace lo posible para evadir los impuestos dentro de lo legal
- Público: Toda persona que está facultada por lo legal para comprar acciones, bonos o pagarés, ej.: mayor de edad
- FECU: (Ficha Estadística Codificada Uniforme) Contenido:
- Razón Social: Razón social completa de la sociedad, establecida en sus estatutos (nombre de la empresa)
- RUT: Rol Único Tributario completo de la sociedad
- Fecha de Inicio: Fecha de inicio del periodo que informa, ej.: 01/01/2012
- Fecha de Cierre: Fecha de cierre del periodo que informa, ej.: 31/12/2012
- Tipo de Moneda: Se indica la moneda en que han sido preparados los estados financieros. P si es peso chileno y D si es dólares.
- Tipo de Estado Financiero: Indicar el tipo de estado financiero que se informa. I en caso de estado financiero individual, y C si es estado financiero consolidado.