Impuestos: Tipos y Elementos Clave

Los impuestos se dividen en dos categorías principales:

Impuestos Directos

Son aquellos que gravan directamente a personas o empresas debido a beneficios obtenidos o por la posesión de un bien. Algunos ejemplos son:

• IRPF (Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas): Grava las rentas del trabajo, capital u otras fuentes de las personas físicas.
• IS (Impuesto de Sociedades): Las sociedades mercantiles lo pagan sobre sus beneficios, siendo proporcional a la ganancia.
• IAE (Impuesto sobre Actividades Económicas): Se paga por el ejercicio de actividades empresariales, profesionales o artísticas.

Impuestos Indirectos

Se pagan al adquirir un producto o utilizar un servicio. Ejemplos:

• Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales: Lo pagan particulares al comprar bienes a otros particulares.
• IVA (Impuesto sobre el Valor Añadido): Se aplica en la mayoría de transacciones económicas, tanto entre empresas como entre empresas y particulares, siendo un porcentaje sobre el valor de bienes o servicios adquiridos.
• Impuestos Especiales: Gravan productos de consumo específicos, como la fabricación, importación y matriculación de ciertos bienes.

Elementos de los Impuestos

1. Hecho Imponible: Circunstancias previstas por la ley que originan la aplicación de la norma tributaria.
2. Base Imponible: Cantidad sobre la cual se aplica el tipo impositivo, generalmente expresada en dinero.
3. Base Liquidable: Cantidad resultante de restar a la base imponible las deducciones permitidas por la ley.
4. Tipo Impositivo: Porcentaje que se aplica a la base liquidable o imponible. Puede ser proporcional (constante) o progresivo (aumenta con la base).
5. Cuota Tributaria: Resultado de aplicar el tipo impositivo a la base.
6. Deuda Tributaria: Cantidad final a ingresar, resultado de sumar o restar recargos o bonificaciones a la cuota tributaria.
7. Contribuyente: Persona física o jurídica sobre la que recae el impuesto.
8. Sujeto Pasivo: Persona obligada a cumplir las prestaciones tributarias, que puede coincidir con el contribuyente.

Estructura del Plan de Contabilidad

La estructura del plan contable se compone de:

1. Marco Conceptual: Obligatorio.
2. Normas de Registro y Valoración para Pymes: Obligatorias.
3. Cuentas Anuales: Obligatorio.
4. Cuadro de Cuentas: Voluntario.
5. Definiciones y Relaciones Contables: Voluntarias.

Principios Contables Fundamentales

• Empresa en Funcionamiento: Los activos se valoran según las normas del plan, no a valor de mercado.
• Fecha del Hecho o Devengo: Los ingresos se contabilizan en el ejercicio en que se producen, independientemente del cobro.
• Uniformidad: Se deben mantener los criterios de valoración de existencias, salvo causa justificada.
• Prudencia: Los activos se valoran considerando su posible pérdida de valor.
• No Compensación: Las operaciones de compra y venta deben mantenerse diferenciadas.
• Importancia Relativa: No se contabilizan elementos sin importancia significativa.

La Auditoría: Verificación de la Información Contable

La auditoría analiza si las anotaciones contables reflejan adecuadamente los hechos que las originaron, con el objetivo de verificar la fiabilidad de la información. El auditor elabora un informe destinado a:

• Directivos y administradores.
• Propietarios y accionistas.
• Bancos y acreedores.
• Trabajadores.
• Autoridades públicas.

El informe del auditor y las cuentas anuales se depositan en el registro mercantil y son de consulta pública. El Código de Comercio obliga a auditar las cuentas cuando un juzgado lo considere necesario.

Tipos de Auditoría

Auditoría Externa

Revisión de las cuentas anuales por profesionales independientes.

Auditoría Interna

Verificación de los controles internos de la empresa por personal interno.

Auditoría Operativa

Revisa los procedimientos de la empresa para analizar la eficacia de su estructura.

Auditoría Financiera

Examina y verifica las cuentas anuales para confirmar los datos reflejados.

Código de Comercio: Obligaciones Contables

El Código de Comercio establece:

• Art. 25.1: Obligación de llevar una contabilidad ordenada y adecuada, con balances e inventarios periódicos, y libros de inventarios y diario.
• Art. 25.2: La contabilidad debe ser llevada por los empresarios o personas autorizadas.
• Art. 26.1: Las sociedades mercantiles deben llevar un libro de actas con los acuerdos de las juntas.

Libros de Contabilidad Obligatorios

• Libro Diario: Anotaciones cronológicas de los hechos contables.
• Libro de Inventarios y Cuentas Anuales: Balance inicial, balances trimestrales, cuentas anuales.
• Libro de Actas: Acuerdos de las empresas.

Estos libros pueden ser clásicos (diligenciados en el registro mercantil) o en hojas sueltas (encuadernadas y diligenciadas al final del ejercicio).

Impuesto de Sociedades (IS)

Es un tributo directo que grava la renta de sociedades y entidades jurídicas. El hecho imponible es la obtención de beneficios, y la base imponible es la renta obtenida en el periodo fiscal. El tipo impositivo general es del 30%.

Plan General Contable

Las empresas (excepto pymes) deben presentar:

• Balance.
• Cuenta de pérdidas y ganancias.
• Estado de cambios en el patrimonio neto.
• Estado de flujos de efectivo.
• Memoria.