Patrimonio neto:El patrimonio neto está formado por las aportaciones del empresario o socios, los beneficios no distribuidos y otras variaciones como subvenciones y donaciones. Los fondos propios están formados por los fondos que la empresa no tiene obligación de devolver.Los dos elementos más relevantes son: –Capital: Son las aportaciones del empresario individual o aportaciones de los socios al capital social.- Reservas: Son los beneficios de la empresa que nose reparten a los socios en forma de dividendos. Hay que añadir: –Resultados de ejercicios anteriores: Recoge los beneficios de ejercicios anteriores después de haber realizado reparto entre los socios o los resultados negativos de ejercicios anteriores. –Resultados del ejercicio:
Contabiliza los beneficios o pérdidas del último ejercicio cerrado. Pasivo:El pasivo agrupa aquellos elementos que signifiquen deudas u obligaciones pendientes de pago. Representa recursos financieros ajenos a la empresa. –Pasivo no corriente: Deuda a devolver a largo plazo. Principales elementos: provisiones a largo plazo y deudas a largo plazo. -Pasivo corriente: Deudas que la empresa debe devolver a corto plazo (menos de un año).TEC 1: Valoración de los elementos del inmovilizado material: –Valoración inicial: Precio de adquisición: Importe facturado por el vendedor y gastos adicionales y directamente relacionados que se produzcan hasta su puesta en condiciones de funcionamiento. -Valor razonable: Precio actual conforme a la oferta y la demanda. -Coste de producción: Precio de adquisición de las materias primas y otras materias consumibles más sus costes directamente imputables y la parte correspondiente de los costes indirectamente imputables. –Valoración posterior: Después de su reconocimiento inicial, los elementos se valorarán por su precio de adquisición o coste de producción menos la amortización acumulada. Las amortizaciones se calculan según la vida útil de sus bienes y su valor residual. -Valor contable del inmovilizado: Es la diferencia entre el precio de adquisición y su amortización acumulada. Las cuentas anuales: Las cuentas anuales son documentos contables que han de cumplimentar las empresas. Son: -Balance de situación. -Cuenta de pérdidas y ganancias. -Estado de cambios en el patrimonio neto. -Estado de flujos de efectivo. -Memoria. –Formulación de cuentas anuales: -Se elaboran cada 12 meses por el empresario o los administradores.
-Expresa sus valores en euros y deben ser accesibles a todos los agentes económicos y sociales. Carácterísticas: -La información es relevante para la toma de decisiones económicas. -La información es fiable, libre de errores, una imagen fiel de lo que pretende representar. –Modelos normal o abreviado: -Modelo normal: La mayoría de las sociedades siguen este modelo. -Modelo abreviado: Se podrá utilizar (durante dos años seguidos) en los siguientes casos: *Balance (al menos cumplir 2 de las circunstancias siguientes): -El total del activo no puede superar los 2.850.000 euros. -El importe de su cifra de negocios no puede superar los 5.700.000 euros. -El número medio de trabajadores empleados no puede ser superior a 50. -Cuenta de pérdidas y ganancias abreviada (al menos cumplir 2 de las circunstancias siguientes): -El total del activo no puede superar los 11.400.000 euros. -El importe neto de su cifra de negocios no puede superar los 22.800.000 euros. -El número medio de trabajadores empleados no puede ser superior a 250. Balance de situación: Documento contable que recoge los elementos patrimoniales que tiene la empresa en un momento concreto. Está ordenado en masas patrimoniales, formando el activo, el patrimonio neto y el pasivo. Su estructura pretende que se puedan relacionar las fuentes de financiación del patrimonio neto y del pasivo con las inversiones del activo fácilmente. Cuenta de pérdidas y ganancias: La contabilidad, además de proporcionar información sobre el patrimonio en el balance, también permite conocer los resultados después de un periodo de actividad que suele coincidir con el año natural. Calculando la diferencia entre ingresos y gastos podremos saber si la empresa ha tenido pérdidas o ganancias. La cuenta de pérdidas o ganancias recoge los ingresos y gastos del ejercicio y, por diferencias, calcula el resultado del mismo, contabilizando las pérdidas o ganancias del último ejercicio cerrado, como pendientes de aplicación. El saldo de pérdidas y ganancias figura en el patrimonio neto del balance con signo positivo o negativo según se obtengan beneficios o pérdidas. Saldo acreedor=la empresa ha obtenido beneficios. Saldo deudor=la empresa ha obtenido pérdidas. -Ingresos y gastos: *Ingresos: Incrementos en el patrimonio neto de la empresa durante el ejercicio, ya sea como entradas o aumentos en el valor de los activos, o disminución de los pasivos, siempre que no vengan de distribuciones, monetarias o no, a los socios.
TEC 2: Diferencia entre coste, gasto y pago: –Gasto: Valor monetario a pagar por la compra de bienes y servicios adquiridos por la empresa para usarlos en el proceso productivo. -Coste: Valor monetario de los bienes y servicios, previamente adquiridos por la empresa, y consumidos para la realización del producto. –Pago: Cuando efectivamente se hace frente a un compromiso de gasto (cuando se paga).TEC 3: Significado de los subsaldos de la cuenta de pérdidas y ganancias: –Resultado de la explotación: Beneficio o pérdida del funcionamiento normal de la empresa. También se conoce como Beneficio Antes de Intereses e Impuestos (BAII). -Resultado financiero: Beneficio o pérdida de las relaciones con entidades financieras. También se conoce como Beneficio Antes de Impuestos (BAI). -Resultados del ejercicio: Resultado después de impuestos o Beneficio Neto (BN). Estado de cambios en el patrimonio neto:Tiene dos partes: -La primera es el Estado de ingresos y gastos reconocidos, que recoge los cambios en el patrimonio neto derivados de: *El resultado del ejercicio de la cuenta de pérdidas y ganancias. *Los ingresos y gastos que deban imputarse directamente al patrimonio neto. *Las transferencias hechas a la cuenta de pérdidas y ganancias según lo acordado en el Plan General de Contabilidad. *La segunda es el Estado de cambios en el patrimonio neto, cambios derivados del saldo total de los ingresos y gastos reconocidos, así como las variaciones originadas en el patrimonio neto por las operaciones con los socios o propietarios. Estado de flujos de efectivo:Informa sobre el origen y la utilización de los activos monetarios representativos de efectivo y otros activos líquidos equivalentes, clasificando los movimientos por actividades e indicando la variación neta de dicha magnitud en el ejercicio. Analiza el saldo inicial de liquidez al comienzo del periodo más las entradas de efectivo menos las salidas de tesorería. De esta manera, el cash-flow sería: Anotaciones en el Debe de las cuentas de efectivo menos anotaciones en el haber de las cuentas de efectivo. Memoria:Es el documento que completa, amplía y explica, con un nivel de detalle suficiente, los hechos económicos ocurridos en la sociedad, recogidos a nivel global en el balance, en la cuenta de pérdidas y ganancias, en el estado de cambios en el patrimonio neto y en el estado de flujos de efectivo. Se formula teniendo en cuenta que: -El modelo de la memoria recoge la
información mínima a cumplimentar. -Deberá indicarse cualquier otra información no incluida en la memoria que sea significativa para la imagen fiel. -La información cuantitativa debe referirse al periodo que se estudia y al anterior. Libros contables: -Libro diario: Libro principal y obligatorio. En él se anotan día a día operaciones relativas a la actividad empresarial. Sigue el método de partida doble, en todas las operaciones contables aparecen como mínimo dos cuentas. Su modificación se lleva a cabo mediante: -Cualquier hecho contable conlleva una anotación o más en el debe y en el haber. -Las anotaciones se hacen siguiendo lo señalado al presentar el funcionamiento de las cuentas. -La suma de las cantidades anotadas en el debe tiene que ser igual a la suma de las cantidades anotadas en el haber. Todos los hechos contables deben registrarse en un asiento. Un asiento es la expresión escrita de las operaciones contables realizadas según el método de la partida doble y según los principios que regulan el funcionamiento de los diferentes tipos de cuentas. -Asientos simples: Una cuenta en el debe y otra en el haber. -Asientos compuestos: Varias cuentas en el debe y varias en el haber. -Asientos mixtos: Una cuenta en el debe y varias en el haber o viceversa. –Libro mayor: No es obligatorio. Se utiliza para saber el saldo de cada cuenta en un momento determinado. Recoge el movimiento de cada cuenta en las diferentes fechas en que se han realizado operaciones con ella. Está formado por todas las cuentas de la empresa. Se realiza pasando los asientos del libro diario a las cuentas que afecten al libro mayor. –Libro de inventarios y cuentas anuales: Es obligatorio. Recoge: –Inventario: Es la relación detallada de todos los elementos patrimoniales. –Balance de sumas y saldos de comprobación: Sirve para comprobar que las partidas asentadas en el libro diario han sido transcritas de forma correcta al libro mayor.
Contabiliza los beneficios o pérdidas del último ejercicio cerrado. Pasivo:El pasivo agrupa aquellos elementos que signifiquen deudas u obligaciones pendientes de pago. Representa recursos financieros ajenos a la empresa. –Pasivo no corriente: Deuda a devolver a largo plazo. Principales elementos: provisiones a largo plazo y deudas a largo plazo. -Pasivo corriente: Deudas que la empresa debe devolver a corto plazo (menos de un año).TEC 1: Valoración de los elementos del inmovilizado material: –Valoración inicial: Precio de adquisición: Importe facturado por el vendedor y gastos adicionales y directamente relacionados que se produzcan hasta su puesta en condiciones de funcionamiento. -Valor razonable: Precio actual conforme a la oferta y la demanda. -Coste de producción: Precio de adquisición de las materias primas y otras materias consumibles más sus costes directamente imputables y la parte correspondiente de los costes indirectamente imputables. –Valoración posterior: Después de su reconocimiento inicial, los elementos se valorarán por su precio de adquisición o coste de producción menos la amortización acumulada. Las amortizaciones se calculan según la vida útil de sus bienes y su valor residual. -Valor contable del inmovilizado: Es la diferencia entre el precio de adquisición y su amortización acumulada. Las cuentas anuales: Las cuentas anuales son documentos contables que han de cumplimentar las empresas. Son: -Balance de situación. -Cuenta de pérdidas y ganancias. -Estado de cambios en el patrimonio neto. -Estado de flujos de efectivo. -Memoria. –Formulación de cuentas anuales: -Se elaboran cada 12 meses por el empresario o los administradores.
-Expresa sus valores en euros y deben ser accesibles a todos los agentes económicos y sociales. Carácterísticas: -La información es relevante para la toma de decisiones económicas. -La información es fiable, libre de errores, una imagen fiel de lo que pretende representar. –Modelos normal o abreviado: -Modelo normal: La mayoría de las sociedades siguen este modelo. -Modelo abreviado: Se podrá utilizar (durante dos años seguidos) en los siguientes casos: *Balance (al menos cumplir 2 de las circunstancias siguientes): -El total del activo no puede superar los 2.850.000 euros. -El importe de su cifra de negocios no puede superar los 5.700.000 euros. -El número medio de trabajadores empleados no puede ser superior a 50. -Cuenta de pérdidas y ganancias abreviada (al menos cumplir 2 de las circunstancias siguientes): -El total del activo no puede superar los 11.400.000 euros. -El importe neto de su cifra de negocios no puede superar los 22.800.000 euros. -El número medio de trabajadores empleados no puede ser superior a 250. Balance de situación: Documento contable que recoge los elementos patrimoniales que tiene la empresa en un momento concreto. Está ordenado en masas patrimoniales, formando el activo, el patrimonio neto y el pasivo. Su estructura pretende que se puedan relacionar las fuentes de financiación del patrimonio neto y del pasivo con las inversiones del activo fácilmente. Cuenta de pérdidas y ganancias: La contabilidad, además de proporcionar información sobre el patrimonio en el balance, también permite conocer los resultados después de un periodo de actividad que suele coincidir con el año natural. Calculando la diferencia entre ingresos y gastos podremos saber si la empresa ha tenido pérdidas o ganancias. La cuenta de pérdidas o ganancias recoge los ingresos y gastos del ejercicio y, por diferencias, calcula el resultado del mismo, contabilizando las pérdidas o ganancias del último ejercicio cerrado, como pendientes de aplicación. El saldo de pérdidas y ganancias figura en el patrimonio neto del balance con signo positivo o negativo según se obtengan beneficios o pérdidas. Saldo acreedor=la empresa ha obtenido beneficios. Saldo deudor=la empresa ha obtenido pérdidas. -Ingresos y gastos: *Ingresos: Incrementos en el patrimonio neto de la empresa durante el ejercicio, ya sea como entradas o aumentos en el valor de los activos, o disminución de los pasivos, siempre que no vengan de distribuciones, monetarias o no, a los socios.
TEC 2: Diferencia entre coste, gasto y pago: –Gasto: Valor monetario a pagar por la compra de bienes y servicios adquiridos por la empresa para usarlos en el proceso productivo. -Coste: Valor monetario de los bienes y servicios, previamente adquiridos por la empresa, y consumidos para la realización del producto. –Pago: Cuando efectivamente se hace frente a un compromiso de gasto (cuando se paga).TEC 3: Significado de los subsaldos de la cuenta de pérdidas y ganancias: –Resultado de la explotación: Beneficio o pérdida del funcionamiento normal de la empresa. También se conoce como Beneficio Antes de Intereses e Impuestos (BAII). -Resultado financiero: Beneficio o pérdida de las relaciones con entidades financieras. También se conoce como Beneficio Antes de Impuestos (BAI). -Resultados del ejercicio: Resultado después de impuestos o Beneficio Neto (BN). Estado de cambios en el patrimonio neto:Tiene dos partes: -La primera es el Estado de ingresos y gastos reconocidos, que recoge los cambios en el patrimonio neto derivados de: *El resultado del ejercicio de la cuenta de pérdidas y ganancias. *Los ingresos y gastos que deban imputarse directamente al patrimonio neto. *Las transferencias hechas a la cuenta de pérdidas y ganancias según lo acordado en el Plan General de Contabilidad. *La segunda es el Estado de cambios en el patrimonio neto, cambios derivados del saldo total de los ingresos y gastos reconocidos, así como las variaciones originadas en el patrimonio neto por las operaciones con los socios o propietarios. Estado de flujos de efectivo:Informa sobre el origen y la utilización de los activos monetarios representativos de efectivo y otros activos líquidos equivalentes, clasificando los movimientos por actividades e indicando la variación neta de dicha magnitud en el ejercicio. Analiza el saldo inicial de liquidez al comienzo del periodo más las entradas de efectivo menos las salidas de tesorería. De esta manera, el cash-flow sería: Anotaciones en el Debe de las cuentas de efectivo menos anotaciones en el haber de las cuentas de efectivo. Memoria:Es el documento que completa, amplía y explica, con un nivel de detalle suficiente, los hechos económicos ocurridos en la sociedad, recogidos a nivel global en el balance, en la cuenta de pérdidas y ganancias, en el estado de cambios en el patrimonio neto y en el estado de flujos de efectivo. Se formula teniendo en cuenta que: -El modelo de la memoria recoge la
información mínima a cumplimentar. -Deberá indicarse cualquier otra información no incluida en la memoria que sea significativa para la imagen fiel. -La información cuantitativa debe referirse al periodo que se estudia y al anterior. Libros contables: -Libro diario: Libro principal y obligatorio. En él se anotan día a día operaciones relativas a la actividad empresarial. Sigue el método de partida doble, en todas las operaciones contables aparecen como mínimo dos cuentas. Su modificación se lleva a cabo mediante: -Cualquier hecho contable conlleva una anotación o más en el debe y en el haber. -Las anotaciones se hacen siguiendo lo señalado al presentar el funcionamiento de las cuentas. -La suma de las cantidades anotadas en el debe tiene que ser igual a la suma de las cantidades anotadas en el haber. Todos los hechos contables deben registrarse en un asiento. Un asiento es la expresión escrita de las operaciones contables realizadas según el método de la partida doble y según los principios que regulan el funcionamiento de los diferentes tipos de cuentas. -Asientos simples: Una cuenta en el debe y otra en el haber. -Asientos compuestos: Varias cuentas en el debe y varias en el haber. -Asientos mixtos: Una cuenta en el debe y varias en el haber o viceversa. –Libro mayor: No es obligatorio. Se utiliza para saber el saldo de cada cuenta en un momento determinado. Recoge el movimiento de cada cuenta en las diferentes fechas en que se han realizado operaciones con ella. Está formado por todas las cuentas de la empresa. Se realiza pasando los asientos del libro diario a las cuentas que afecten al libro mayor. –Libro de inventarios y cuentas anuales: Es obligatorio. Recoge: –Inventario: Es la relación detallada de todos los elementos patrimoniales. –Balance de sumas y saldos de comprobación: Sirve para comprobar que las partidas asentadas en el libro diario han sido transcritas de forma correcta al libro mayor.