Cap. 3

1. Comportamiento de los costos escalonados y mixtos

El comportamiento de costos se refiere a la manera en que éstos cambian conforme se modifican los niveles de las actividades de una organización. Los costos se comportan como fijos, variables, en escalón o mixtos. Tanto los costos en escalón como mixtos combinan aspectos del comportamiento de los costos variables y fijos. Los costos en escalón generan gráficas que parecen escaleras. Los costos permanecerán fijos dentro de un rango dado de nivel de actividad u orientador de costo, pero luego se elevarán o caerán en forma abrupta cuando el nivel del orientador quede fuera de dicho rango. Los costos mixtos involucran un elemento fijo y otro variable en cuanto a su comportamiento. A diferencia de los costos en escalón, los mixtos tienen un solo costo fijo en todos los niveles de actividad, y además tienen un elemento de costo variable que aumenta en forma proporcional con la actividad.

2. Influencia de la administración sobre el comportamiento del costo

Con las decisiones que toman, los administradores afectan los patrones de los costos y la manera en que se comportan en su compañía. Por ejemplo, las decisiones sobre las características de los productos o servicios, capacidad, tecnología e incentivos para el control de costos, afectan el comportamiento de los costos.

3. Medir y expresar matemáticamente las funciones del costo

El primer paso para estimar o predecir costos consiste en medir su comportamiento. Esto se hace cuando se encuentra una función de costo, la cual es una ecuación algebraica que describe la relación entre un costo y su(s) orientador(es). Las funciones de costo deben ser plausibles y confiables para que sean útiles para fines de toma de decisiones.

4. Importancia del análisis de las actividades para medir funciones de costos

El análisis de actividades es el proceso de identificación de los mejores orientadores de costo para usarlos en estimación de los costos y predecir y determinar la forma en que afectan los costos de manufactura de un producto o prestación de un servicio. Este es un paso esencial en la comprensión y el pronóstico de costos.

5. Medir el comportamiento de los costos usando diferentes métodos

Una vez que los analistas han identificado los orientadores de costo, pueden usar un método de los varios que hay para determinar la función de costo. El análisis de ingeniería se centra en lo que los costos deben ser, con la revisión sistemática de los materiales, suministros, mano de obra, servicios de apoyo e instalaciones que se necesitan para un nivel dado de producción. El análisis contable involucra el examen de todas las cuentas en términos de un orientador apropiado del costo y la clasificación de cada cuenta como fija o variable respecto del orientador. Los métodos mínimo-máximo, ajuste visual y mínimos cuadrados, todos utilizan costos históricos para obtener las funciones de costo. De los tres métodos el más fácil es el de mínimo-máximo, y el más confiable es el de mínimos cuadrados.

Cap. 4

1. Propósitos de los sistemas de administración de costos

Los sistemas de administración de costos proporcionan información de costos para informes financieros externos, toma de decisiones estratégicas, y control del costo operacional.

2. Relación entre costo, target costing, acumulación de costo y asignación de costo

Los sistemas de contabilidad de costos proporcionan información acerca de distintos tipos de objetivos— productos, clientes y actividades, entre otros. Para hacer esto, un sistema primero acumula los costos de los recursos según clasificaciones naturales, como materia prima, mano de obra y energía. Después asigna estos costos a los objetivos de costo, sea que los rastree en forma directa o los asigne de manera indirecta por medio de la asignación.

3. Diferencia entre costos directos, indirectos y no asignados

Los contadores pueden identificar de modo específico y exclusivo los costos directos con un objeto de costo de manera económicamente factible. Cuando esto no es posible, asignan los costos a objetivos de costo que usan un causante de costo. Tales costos se llaman indirectos. Entre más grande es la proporción de costos directos, más grande es la precisión del sistema de costos. Cuando la proporción de costos indirectos es significativa, los contadores deben encontrar los causantes de costo que sean más apropiados. Algunos costos no son asignados debido a que es posible determinar una relación plausible y confiable entre los costos del recurso y los objetivos de costo.

4. Diferencia entre estados financieros de compañías comercializadoras y manufactureras

La diferencia principal entre los estados financieros de un comercializador y un fabricante es el reporte de los inventarios. Un comerciante sólo tiene un tipo de inventario mientras que un fabricante tiene tres —materias primas, trabajos en proceso y bienes terminados.

5. Diferencias entre sistema de costeo tradicional y basado en actividades

Los sistemas tradicionales, generalmente, asignan sólo costos indirectos de la función de producción. Los sistemas CBA asignan muchos (y a veces todos) los costos de las funciones de la cadena de valor. El costeo tradicional acumula los costos con el uso de categorías, como materia prima directa, mano de obra directa, e indirectos de producción. Los sistemas CBA acumulan costos por medio de las actividades que se requieren para producir un bien o servicio. El valor clave de los sistemas CBA se encuentra en la gran precisión de su costeo y en la mejor información que proporcionan, lo que puede conducir a mejorías en el proceso.

Cap. 5

1. Diferencia entre información relevante e irrelevante para la toma de decisiones

Para que sea relevante para una decisión en particular, un costo (o ingreso) debe satisfacer dos criterios: (1) debe ser un costo (o ingreso) futuro esperado, y (2) debe contener un elemento que haga la diferencia entre cursos de acción alternativos.

2. Proceso de toma de decisiones en los negocios

Todos los administradores toman decisiones de negocios con base en algún proceso. Los mejores procesos ayudan a la toma de decisiones porque centran la atención del administrador en la información relevante.

3. Decisión de aceptar o rechazar una orden especial con el uso de la técnica del margen de contribución

Las decisiones de aceptar o rechazar órdenes de ventas especiales deben usar la técnica del margen de contribución y centrarse en los ingresos adicionales y los costos adicionales de la orden.

4. Decisión de agregar o eliminar una línea de productos con información relevante

La información relevante también juega un papel de importancia en las decisiones acerca de agregar o eliminar productos, servicios, o departamentos. Las decisiones sobre eliminar un departamento o línea de productos requieren el análisis de los ingresos que se pierden y los costos que se ahorran con la eliminación.

5. Medida de la rentabilidad del producto con producción restringida por un recurso escaso

Cuando la producción está restringida por un recurso limitante, la clave para obtener la utilidad máxima a partir de una capacidad dada es obtener la contribución más grande posible a la utilidad por unidad del recurso escaso limitante.

6. Factores que influyen en las decisiones de fijar precios

En las decisiones de fijación de precio influyen las condiciones del mercado, leyes, clientes, competidores y costos. El grado en que las acciones de la administración afectan los precios y los costos determinan el enfoque más eficaz por usar con fines de establecer los precios y costos.

7. Cálculo de un precio de venta objetivo y comparación de enfoques

Las compañías usan la fijación del precio por medio del costo más margen para los productos, cuando las acciones de la administración pueden influir en el precio de mercado. Pueden agregar márgenes de utilidad a una variedad de bases de costo que incluyen costos variables de manufactura, todos los costos variables, costos totales de mano de obra, o todos los costos. El enfoque del margen de contribución para fijar precios tiene la ventaja de que proporciona información detallada del comportamiento del costo que es consistente con en el análisis costo-volumen-utilidad.

8. Uso del costeo objetivo para decidir si se agrega un producto nuevo

Cuando las condiciones del mercado son tales que la administración no puede influir en los precios, las compañías deben centrarse en controlar y reducir el costo. Ellas usan, sobre todo, el costeo objetivo para los productos nuevos, en especial durante la fase de diseño de la cadena de valor. Deducen el margen objetivo deseado del precio establecido por el mercado para determinar el costo objetivo. La administración del costo, entonces, se centra en controlar y reducir los costos durante el ciclo de vida del producto a fin de alcanzar dicho costo objetivo.