Comprobantes Fiscales en Argentina: Obligaciones, Excepciones y Requisitos

Emisión de Comprobantes Fiscales

En este documento, abordaremos los aspectos clave relacionados con la emisión de comprobantes fiscales en Argentina, incluyendo quiénes están obligados, las excepciones, los tipos de comprobantes y sus requisitos.

1. Obligados a Emitir Comprobantes y Operaciones que los Originan

RTA: Se encuentran obligados todos los contribuyentes y responsables de cualquiera de los impuestos que caen dentro del ámbito de la AFIP (Administración Federal de Ingresos Públicos), anteriormente conocida como DGI. Las operaciones que originan la emisión de comprobantes son: compraventa de bienes muebles, locación de cosas u obras (incluidos muebles), transporte de bienes primarios o elaborados, siempre que se realicen de forma habitual.

2. Excepciones a la Emisión de Comprobantes

RTA: Existen entidades exceptuadas del régimen general de emisión de comprobantes. Sin embargo, esta excepción no implica que no emitan ningún tipo de comprobante, sino que los emitidos no necesitan cumplir con todos los requisitos exigidos.

EJEMPLOS:

Reparticiones centralizadas, descentralizadas o autárquicas del Estado nacional, provincial o municipal.
Cooperativas de vivienda, crédito y consumo.
Empresas de transporte público de pasajeros.
Concesionarios autorizados para la venta de billetes de lotería, quiniela y otros juegos de azar.
Las entidades exentas en el Impuesto a las Ganancias.
Instituciones religiosas, asociaciones, fundaciones y entidades civiles de asistencia social, caridad, beneficencia, salud, etc.

Es importante destacar que estas entidades pueden emitir comprobantes con requisitos diferentes a los generales.

3. Clases de Comprobantes Obligatorios y sus Reemplazos

RTA: Los comprobantes obligatorios son la factura y el remito, o sus documentos equivalentes. Un documento equivalente es aquel que puede reemplazar al documento obligatorio con la misma validez.

La Carta de Porte y la Guía Aérea equivalen al remito. Los cupones y recibos que representan constancia de pago, emitidos por entidades deportivas, sociales y culturales, así como por entidades de medicina prepaga y emergencias, también son documentos equivalentes. Los tickets pueden utilizarse en casos específicos.

4. Requisitos de los Documentos y Conformación de la Numeración

RTA: Todos los comprobantes deben imprimirse siguiendo estos requisitos:

Medidas mínimas: 15×20 cm.
Formato: vertical u apaisado.
Emisión: por duplicado como mínimo.
Datos exigidos: preimpresos.
Numeración: La numeración está formada por 12 dígitos. Los 4 primeros identifican el lugar de emisión del comprobante. Se enumera de forma consecutiva a partir del 0001, de manera progresiva, incluso para la casa matriz y aunque no haya sucursales. Los últimos 8 números corresponden a la numeración correlativa de la documentación.
- Ejemplo: 0001 (sucursales o casa matriz) – 00000145

5. Datos Específicos que Deben Contener los Documentos

Datos preimpresos:

Identificación del documento: factura, recibo, etc.
Clase de documento: A, B o C.
Numeración consecutiva y progresiva.
Indicación de original y duplicado.
Código de autorización de impresión.
Fecha de vencimiento de los documentos.

Datos del emisor (preimpresos):

Datos del destinatario (a completar).
Nombre y apellido o razón social.
Número de CUIT.
Domicilio comercial.
Condición que reviste ante el IVA.
Número de inscripción en Ingresos Brutos.
Fecha de inicio de actividades.
Habilitación municipal y fecha de impresión.

Datos de la operación (a completar):

Fecha de emisión del documento.
Condiciones de venta o pago.
Número del documento.
Detalle de la operación.
Discriminación del IVA.

6. ¿Puede un Ticket Reemplazar una Factura?

RTA: Se puede reemplazar la factura por un ticket si cumple las siguientes condiciones:

Que se trate de una operación al contado.
Que el destinatario sea un consumidor final.
Que el importe sea menor a $1000 (valor sujeto a actualizaciones).
Fecha de emisión.
Número consecutivo y progresivo.
Datos del emisor.
Número de CUIT.
Importes parciales y totales, y las siglas CF, AFIP (anteriormente DGI).

7. Función del Controlador Fiscal

RTA: La emisión de facturas es fundamental para respaldar la actividad económica y asegurar la lealtad comercial. Para evitar la evasión fiscal, se establece el uso del controlador fiscal, comúnmente llamado «caja negra». Estos controladores tienen una memoria inviolable que permite a los inspectores controlar los registros de la caja con los ingresos declarados por el comerciante.

8. Obligaciones de Quienes Utilizan Controlador Fiscal

RTA: Quienes utilizan controlador fiscal deben cumplir con las siguientes obligaciones:

Habilitar el equipo mediante la AFIP.
Identificar el equipo fijando en el mismo, de forma visible, la autorización de uso otorgada por la AFIP.
Usar solo el controlador fiscal para la emisión de todos los comprobantes de venta.
Usar solo la impresora autorizada.
Usar solo el servicio técnico autorizado.
Solicitar servicio técnico de forma inmediata al detectar cualquier anormalidad.
Solicitar recambio de la memoria fiscal o su baja.
Conservar la memoria fiscal reemplazada para permitir la recuperación de datos.
Permitir el acceso al controlador fiscal solo al servicio técnico o al personal de la AFIP que extrae electrónicamente los datos.

9. Disposiciones al Utilizar Tarjetas de Crédito o Débito

RTA: El sujeto obligado a emitir facturas o documentos equivalentes debe cumplir con las siguientes disposiciones al utilizar tarjetas, para establecer el vínculo entre la factura y el cupón utilizado:

En la factura o documento equivalente se deberá identificar: el sistema al cual pertenece la tarjeta (Visa, Mastercard, etc.) y el número de cupón utilizado en la operación.
En el cupón de la tarjeta de crédito o débito: el número de CUIT del emisor y el número de factura o documento equivalente.