Principios del equilibrio financiero

El equilibrio financiero es fundamental para la salud de cualquier empresa. Se basa en dos principios clave:

• Principio de prudencia: Las inversiones a largo plazo deben financiarse con capitales o recursos permanentes. Esto asegura la correspondencia entre el tiempo que un activo permanece en la empresa y el plazo de devolución de los fondos utilizados para su adquisición.
• Financiación del activo corriente: Para evitar problemas financieros, los cobros a corto plazo (menos de un año) deben superar los pagos en el mismo periodo. En otras palabras, el activo corriente debe ser mayor que el pasivo corriente.

Plan General de Contabilidad (PGC)

El Plan General de Contabilidad (PGC) es el marco normativo que regula la información contable de las empresas en España. Existen dos versiones:

• PGC: Incluye todas las obligaciones de registro e información contable.
• PGC de PYME: Permite la presentación de modelos abreviados de cuentas anuales para pequeñas y medianas empresas.

Estructura del PGC

El PGC se divide en cinco apartados:

1. Marco conceptual: Establece las normas generales para las anotaciones contables, buscando reflejar la imagen fiel de la empresa. Esto significa que los balances y cuentas de pérdidas y ganancias deben ofrecer una visión real y objetiva de los resultados.
2. Normas de registro y valoración: Define las normas para valorar los elementos patrimoniales.
3. Cuentas anuales: Proporciona instrucciones para la redacción de las cuentas anuales.
4. Cuadro de cuentas: Ofrece una lista con los nombres de todos los elementos patrimoniales, utilizando una denominación común para facilitar su comprensión. Por ejemplo, en lugar de coche, furgoneta o camión, se utiliza ‘elementos de transporte’.
5. Definiciones y relaciones contables: Describe el contenido y funcionamiento de las cuentas de la empresa.

La información contable

La información contable debe cumplir con cuatro características esenciales:

1. Relevante: Debe ser significativa para los usuarios, ayudando a revelar hechos pasados, presentes o futuros, o a corroborar hechos anteriores.
2. Fiable: Debe estar libre de errores y ser neutral (sin sesgos). La integridad se logra cuando la información incluye todos los datos relevantes para la toma de decisiones, sin omisiones.
3. Comparable: Debe permitir la comparación de la situación y rentabilidad de la empresa con periodos anteriores o con empresas similares.
4. Comprensible y clara: Debe ser clara y fácil de entender tanto para usuarios internos como externos, facilitando la toma de decisiones.

Cuentas anuales

Las cuentas anuales son un conjunto de estados contables e informaciones complementarias que se presentan periódicamente para informar a los interesados sobre la situación de la empresa. Incluyen:

• Balance de situación: Refleja la situación económico-financiera de la empresa, incluyendo beneficios y pérdidas.
• Cuenta de resultados: Analiza los componentes que contribuyen al resultado del periodo.
• Estado de cambios en el patrimonio neto: Muestra las variaciones significativas en la composición del patrimonio de un ejercicio a otro, facilitando el análisis de la evolución del capital y las reservas.
• Memoria: Amplía la información de los documentos anteriores y proporciona detalles que ayudan a entender las cuentas anuales.

Concurso de acreedores

El concurso de acreedores es un proceso legal que busca gestionar una empresa insolvente para que pueda volver a ser viable y que los acreedores recuperen su dinero. Se debe informar a un juez sobre los datos de la empresa, quien decide si es necesario el concurso. Existen dos tipos:

1. Concurso voluntario: La empresa insolvente presenta la solicitud dentro de los dos meses siguientes a la detección del problema. Debe entregar al juez sus documentos contables y una memoria con las causas de la insolvencia.
2. Concurso necesario: Un acreedor presenta la solicitud, fundamentada en el incumplimiento generalizado de obligaciones por parte de la empresa.

Cuando se declara el concurso, se suspenden los pagos y dejan de correr los intereses de las deudas. El juez toma el control de la empresa y la entrega a administradores concursales, quienes sustituyen al empresario o supervisan su actividad.

Rentabilidad económica y financiera

• Rentabilidad económica (RE): Mide el beneficio obtenido con el total de capitales invertidos (propios o ajenos), representados por el activo total o por el neto más el pasivo. Indica la capacidad de la empresa para remunerar los capitales invertidos, considerando el beneficio antes de deducir impuestos e intereses. Se calcula como: RE = (BAIT / Activo total) * 100.
• Rentabilidad financiera (RF): Relaciona los beneficios netos obtenidos con los capitales o recursos propios de la empresa. Se calcula como: RF = (Beneficio neto / Recursos propios) * 100.