Contabilidad Financiera

El propósito de la contabilidad financiera es proporcionar información sobre los aspectos financieros de una organización a los diferentes usuarios o interesados. La información está relacionada con:

• Los recursos de la organización, su uso o destinación.
• Las relaciones de propiedad sobre los recursos.
• Los resultados obtenidos en el desarrollo de las operaciones.
• Los cambios en los recursos.

Estados Financieros

La contabilidad financiera proporciona informes básicos denominados estados financieros. Los estados financieros básicos son:

• Balance general.
• Estado de resultados.
• Estado de cambios en el patrimonio.
• Estado de cambios en la situación financiera.
• Estado de flujo de efectivo.

El balance general y el estado de resultados son de uso generalizado, sin desconocer la importancia de los otros.

Usuarios de los Estados Financieros

Son las personas o instituciones que por diferentes razones tienen interés en los estados financieros de una organización. Se clasifican en:

• Usuarios externos como clientes, sindicatos, analistas, entidades financieras, proveedores, etc.
• Usuarios internos que serían los propietarios y la administración.

Balance General o Estado de Situación Financiera

Muestra la situación financiera de una organización en una fecha determinada, a través de presentar sus activos, sus pasivos y el patrimonio.

Estructura del Balance General

Nombre de la organización, nombre del estado (balance general), fecha.

Activos

Activo es la denominación contable de los recursos de la organización. Estos recursos pueden ser bienes y derechos de propiedad de la organización apreciables en dinero.

Activos Corrientes

Lo constituyen el efectivo y otros activos que se espera convertir en efectivo, vender o consumir durante el ciclo de operación, que por costumbre se espera no sea mayor a un año. En el balance, las cuentas del activo corriente se clasifican en orden a su liquidez de mayor a menor. La liquidez es la facilidad con la que un activo se convierte en dinero.

Cuentas Principales de los Activos Corrientes

• Caja.
• Bancos.
• Cuentas de ahorro.
• Inversiones temporales.
• Cuentas por cobrar a clientes.
• Otras cuentas por cobrar.
• Inventarios.

Caja: Representa la disponibilidad en dinero efectivo o cheques tanto en moneda nacional como extranjera a la fecha del balance.

Bancos: Representa el saldo disponible en cuentas corrientes en entidades bancarias del país y el exterior.

Cuentas de Ahorro: Representa el saldo disponible en cuentas de ahorro en moneda legal o extranjeras.

Inversiones Temporales: Representa las inversiones realizadas con carácter temporal para obtener rendimientos financieros.

Cuentas por Cobrar a Clientes: Representa el valor de las cuentas por cobrar a los clientes, se debe llevar un registro detallado por cada cliente.

Provisión para Cuentas por Cobrar: Las cuentas que se estiman no podrán ser recaudadas, se establecen porque las empresas pierden recursos dado que algunos de los clientes no pagan la totalidad de las deudas.

Inventarios

Representa el valor de costo de las mercancías, materias primas, productos en proceso, productos terminados, etc., que dispone una organización en la fecha del balance. Las empresas comerciales generalmente solo muestran inventarios de mercancías, es decir, bienes adquiridos para la venta que no sufren ningún proceso de transformación. Las empresas de servicios no presentan este rubro. Las industriales presentan inventarios de materias primas, de productos en proceso, terminados, y de materiales y repuestos.

Materias Primas: Son los elementos adquiridos para uso en el proceso de fabricación o producción de bienes.

Productos en Proceso: Son los productos semielaborados.

Productos Terminados: Son aquellos producidos por la empresa que han culminado el proceso de producción y están en venta.

Materiales y Repuestos: Son los elementos necesarios y previsibles para atender al mantenimiento y reparación de los equipos y maquinarias.

Provisión para los Inventarios: Representa el valor de los inventarios de cualquier naturaleza que no se va a poder realizar o vender al valor normal esperado.

Propiedad, Planta y Equipo

En este grupo se registran el conjunto de bienes que la organización emplea de manera permanente en el desarrollo de las actividades que se relacionan con su objeto social. Estos bienes no están destinados para la venta y adicionalmente para ser considerados como activos deben tener un costo relativamente importante (más de dos salarios mínimos mensuales), y una naturaleza relativamente durable (más de un año). En la contabilidad se registran a su valor de costo, el cual está conformado por el precio de compra más cualquier otro gasto necesario para ponerlo en condiciones de uso. Se dividen en:

• Tangibles no depreciables: Terrenos, construcciones en curso, maquinarias en montaje.
• Tangibles depreciables: Construcciones y edificaciones, maquinarias y equipo, equipo de oficina, equipo de computación, vehículos de transporte.

Intangibles

Crédito Mercantil: Representa el valor del buen nombre de una empresa o producto, bien sea porque se haya formado o se haya adquirido.

Marca: Representa el valor de un nombre y/o un símbolo de una empresa o producto, bien sea formado o adquirido. La marca debe ser registrada para poder reconocerle un valor económico.

Patente: Representa el valor de un conocimiento o forma específica de hacer algo, por ejemplo, para producir una medicina o una bebida gaseosa. La patente puede ser formada o adquirida y para que tenga valor económico debe estar registrada.

Franquicia: Representa el derecho a utilizar un nombre comercial y el uso de procesos específicos para producir bienes o prestar servicios.

Software: Representa el valor de los derechos intelectuales de programas de computador producidos o adquiridos legalmente.

Derechos del Autor: Representa el valor de los derechos de autor sobre libros, música, etc.

Otros Activos

Son activos que no cumplen condiciones o requisitos para ser clasificados como activos corrientes o como propiedad, planta y equipo. Cuentas principales:

• Gastos pagados por anticipado: Servicios pagados por anticipado como seguros, arrendamientos, intereses, etc.
• Cargos diferidos: Representa el valor de algunos conceptos que por su cuantía y naturaleza de beneficio difieren.
• Inversiones permanentes: Representan los valores invertidos con carácter permanente en acciones o sociedades de capital o en cuotas partes de capital de sociedades de personas.
• Bienes recibidos en forma de pago: Representa el valor de costo de bienes recibidos de los clientes por concepto de deudas.

Cargos Diferidos: Se consideran diferidos cuando tienen una cuantía significativa y el periodo de beneficio o efecto es superior a un mes, el proceso de convertir los cargos diferidos de activos a gastos se denomina amortización. Cuentas principales de cargos diferidos: Organización y preoperativos, estudios, investigaciones y proyectos, mejoras en propiedades ajenas, útiles y papelería, publicidad, propagandas y avisos, etc.

Pasivos

Son las deudas u obligaciones de una organización, las cuales deben ser pagadas en dinero, bienes o servicios. Para su clasificación en el balance se tiene en cuenta el criterio de exigibilidad, es decir, la prioridad que se debe tener para el pago.

Pasivos Corrientes o de Corto Plazo

Son las obligaciones que se deben cumplir en un plazo no mayor de un año contando de la fecha del balance.

Pasivos No Corrientes o de Largo Plazo

Son deudas que deben ser cubiertas en un plazo mayor a un año.

Pasivos Corrientes

• Obligaciones financieras: Es el valor de las deudas con entidades financieras, tanto en moneda legal como extranjera, cuyo plazo de vencimiento es menor de un año.
• Proveedores: Las deudas con proveedores del país y del exterior, tanto en moneda legal como extranjera, por concepto de mercancías o materias primas adquiridas a crédito.
• Cuentas por pagar: Valor de deudas diferentes a las de proveedores. En este concepto se incluyen honorarios, servicios de mantenimiento, arrendamientos, servicios públicos, seguros, transportes, etc.
• Dividendo o participaciones por pagar: Valor de las deudas con accionistas o socios por concepto de dividendos o participaciones decretadas y no cubiertas.
• Impuestos, gravámenes y tasas por pagar: Valor de las deudas con el Estado por concepto de impuestos y tasas, tales como impuesto de renta, IVA, impuestos de industria y comercio, predial de vehículos, etc.
• Obligaciones laborales: Valor de las deudas con los empleados y exempleados por concepto de salarios, vacaciones consolidadas, primas de servicios, etc.
• Pasivos estimados y provisiones: Representa el valor estimado de deudas por diferentes conceptos, como de carácter laboral, por impuestos, por contingencias, etc.
• Ingresos recibidos por anticipado: Valores recibidos anticipadamente por servicios que no se han prestado.
• Anticipo de clientes: Valores recibidos de clientes por bienes o productos que no se han entregado.

Cuentas Principales de los Pasivos No Corrientes

• Obligaciones financieras a largo plazo: Representa deudas con entidades financieras con plazo mayor de un año. Generalmente tienen porción corriente y porción no corriente.
• Bonos en circulación: Representa la deuda por bonos en circulación, esta operación la realiza el Estado o las entidades privadas de gran tamaño, en ambos casos a través de una entidad bancaria.

Patrimonio

Representa el valor de los derechos de los propietarios sobre los recursos o activos de la organización.

Capital

Representan el valor de los aportes iniciales y posteriores de los propietarios. Toma diferentes denominaciones dependiendo del tipo de organización.

Cuentas Principales del Patrimonio

: SUPERAVIT DEL CAPITAL : Representa aumentos del patrimonio originados en mayores valores en colocacion de acciones y en donaciones recibidas en dinero o en especie // RESERVAS : representa el valor de las utilidades de ejercicios anteriores que permanecen dentro del patrimonio y a las cuales se les ha dado una destinacion especifica por dispocicion de la ley , por estatutos o por decision de los maximos organos de direccion // UTILIDADES DEL EJERCICIO : Representan un aumento patrimonial al cual posteriormente se le puede dar destinación especifica.  Ejemplo: convertir una parte en reserva y otra distribuirla a los socios.  Si en el ejercicio contable se presente pérdida, éstas se presenta en el patrimonio restando, es decir, se ocasiona una disminución del patrimonio // UTILIDADES DE EJERCICIOS ANTERIORES : Representa el valor de las utilidades de ejercicios anteriores a las cuales no se les ha dado una destinacion especifica. // SUPERAVIT POR VALORIZACIONES : representa un aumento patrimonial por la valorizacion de algunos activos como inmuebles y acciones.

ESTADO DE RESULTADOS :  Presenta los resultados financieros obtenidos por un ente económico en un período de terminado. El resultado se determina comparando los ingresos del periodo contra los costos y gastos .Si los ingresos son mayores hay utilidad . Si los ingresos son menores hay pérdida

INGRESOS : son aumentos transitorios del patrimonio que generan aumentos de activos o disminucion de pasivos . INGRESOS OPERACIONALES :  Se originan en el objeto propio de la organización, especialmente en la venta de bienes y servicios. // INGRESOS NO OPERACIONALES : Se originan en actividades diferentes al objeto social, por conceptos tales como:  venta de materiales de desecho, intereses por operaciones financieras, arrendamientos, dividendos y participaciones de utilidades, utilidades en venta de inversiones, utilidades en venta de propiedad planta etc

GASTOS : Son disminuciones transitorias del patrimonio, ocasionadas por el esfuerzo financiero, para generar los ingresos.  Los gastos generalmente ocasionan disminución de activos o aumento de pasivos.

GASTOS OPERACIONALES : Son dismunuciones transitorias del patrimonio ocasionadas por los esfuerzos financieros necesarios para obtener ingresos operacionales. Las cuentas mas representivas son : gastos del personal , honorarios , impuestos , arriendamientos , seguros , serivicios , gastos legales , mantenamientos , reparaciones etc .

LOS GASTOS NO OPERACIONALES son aquellos que no son necesarios para la obtencion de ingresos.  Las cuentas mas representativas son : gastos financieros , perdida en venta y retirar de bienes , gastos extraordinarios , gastos diversos.

COSTOS : Representa el valor de los recursos aportados a los procesos de producción y  de ventas. Contablemente tienen el mismo efecto de los gastos, sin embargo por Su estrecha relación con los procesos mencionados toman la denominación de costos. Cuentas principales : Costo de ventas y prestacion de servicios , costo de compra de mercaderas , materias primas , mano de obra directa , materiales indirectos