LIBROS DE CONTABILIDAD

Libro de Inventario y Cuentas Anuales

Este libro debe incluir:

• Balance inicial detallado de la empresa, al menos trimestralmente.
• Balances de composición de sumas y saldos.
• Inventario de cierre del ejercicio.
• Cuentas anuales.

Libro Diario

Registra día a día todas las operaciones relacionadas con la actividad de la empresa.

Libro de Actas

Solo obligatorio para las sociedades mercantiles. En él se registran:

• Acuerdos tomados por las juntas generales y especiales.
• Acuerdos de otros órganos colegiados de la sociedad.

Libro Mayor

Este libro no es obligatorio.

PATRIMONIO DE LA EMPRESA

Conjunto de bienes, derechos y obligaciones que esta posee. Un balance recoge los elementos del patrimonio empresarial de forma ordenada:

• Activo (bienes y derechos)
• Pasivo (deudas)
• Neto patrimonial

Activo

Se distinguen dos partes:

• Activo corriente: Recoge los elementos que se convertirán en dinero en menos de un año.
• Activo no corriente: Recoge elementos que permanecerán en la empresa más de un año.

Pasivo

Se distingue:

• Pasivo corriente: Son las deudas a corto plazo, a devolver en menos de un año.
• Pasivo no corriente: Deudas a largo plazo.

Neto Patrimonial

Recoge los fondos propios, es decir, las aportaciones de los socios y los beneficios de otros años que no se han distribuido entre los socios, permaneciendo en forma de reservas.

ESTRUCTURA DEL PLAN GENERAL DE CONTABILIDAD

• Marco conceptual de la contabilidad (obligatorio)
• Normas de registro y valoración (obligatorio)
• Cuentas anuales (obligatorio)
• Cuadro de cuentas (voluntario)
• Definiciones y relaciones contables (voluntario)

Marco Conceptual de la Contabilidad

Es el conjunto de fundamentos, principios y conceptos básicos cuyo cumplimiento conduce, en un proceso lógico-deductivo, al reconocimiento y valoración de los elementos de las cuentas.

Definiciones

• Rotación: Número de veces al año que se realiza el ciclo.
• Rentabilidad: Es el beneficio anual expresado en % en relación con la inversión realizada.
• Margen: Es el beneficio unitario que deja cada producto, la diferencia entre el precio y el coste unitario.

CUENTAS ANUALES

Las cuentas anuales de una empresa comprenden:

• Balance
• Cuenta de pérdidas y ganancias
• Estado de cambios en el patrimonio neto
• Estado de flujos de efectivo
• Memoria

Su finalidad es mostrar una imagen fiel del patrimonio, de la situación financiera y de los resultados de la empresa.

Definición de los Elementos

• Balance: Presenta la síntesis de las cuentas patrimoniales y refleja una situación estática de la empresa desde el punto de vista activo o estructura económica, o desde el punto de vista pasivo o estructura financiera. Nos informa de las distintas fuentes de financiación que la empresa ha utilizado.
• Cuenta de Pérdidas y Ganancias: Muestra los ingresos y gastos del ejercicio y, por diferencia, el resultado. Debe distinguir entre dos categorías: operaciones continuadas y operaciones interrumpidas, que están vinculadas a los activos que poseen dicha característica.
• Estado de Flujos de Efectivo: Pone de manifiesto, ordenados y agrupados por categorías y tipo de actividades, los cobros y pagos realizados por la empresa con el fin de mostrar los movimientos del efectivo.
• Memoria: Complementa y amplía la información contenida en el resto de documentos contables que integran las cuentas anuales.

TIPO DE FORMATO

Dependiendo del tamaño de la empresa, se podrán presentar de forma abreviada algunos o todos los documentos (este último caso cuando la empresa sea pequeña). Si la empresa es mediana, solo lo podrá hacer con la cuenta de pérdidas y ganancias. Las condiciones para poder formular la cuenta de pérdidas y ganancias abreviada son:

• Activo no superior a 11,4 millones
• Cifra de negocio inferior a 22,8 millones
• Número de trabajadores: 250

CAPITAL CIRCULANTE: CÓMO SE CALCULA

El capital circulante o fondo de maniobra muestra la parte del activo corriente que está financiada con pasivo fijo.

Se puede calcular de dos formas:

• Activo corriente – Pasivo corriente
• Pasivo no corriente – Activo no corriente

EJERCICIO 4: FALTA DE LIQUIDEZ TRANSITORIA

Problema: No tenemos liquidez para hacer frente a deudas a corto plazo. Corremos el riesgo de caer en suspensión de pagos.

Cómo saberlo: Mediante el cálculo del ratio de liquidez a corto plazo = (Activo corriente – Existencias). Si este ratio nos da un valor inferior a 0,7, será señal de falta de liquidez transitoria.

Alternativas: Para resolver el problema debemos aumentar nuestra financiación a largo plazo y reducir la de corto plazo. Se pueden realizar ampliaciones de capital para obtener nuevas aportaciones de los socios, solicitar préstamos bancarios a largo plazo y, con la financiación obtenida, debemos reducir nuestra deuda a corto plazo devolviendo los préstamos a corto plazo y los créditos comerciales.