T6 Inversiones Financieras
Préstamo personal: visión emisor
Momento de la concesión
Créditos a largo plazo al personal (Bancos) Valor Nominal del préstamo
Devengo intereses a final de año
Intereses a corto plazo de créditos a Ingresos de créditos
Cobro intereses a final de año
Bancos a Intereses a corto plazo de créditos
Reclasificación deuda largo plazo a corto plazo
Deudas a largo plazo a Deudas a corto plazo
Devolución del principal
Bancos a Créditos a corto plazo al personal
Compra acciones
Compra acciones
Inversiones financieras a corto plazo en instrumentos de patrimonio a Bancos
Otros gastos financieros
Ajuste acciones
Beneficio: Inversiones financieras a corto plazo en instrumentos de patrimonio a Beneficios por valoración de instrumentos financieros a valor razonable (incremento)
Pérdida: Pérdidas por valoración de instrumentos financieros a valor razonable (disminución) a Inversiones financieras a corto plazo en instrumentos de patrimonio
Cobro dividendo
Bancos a Ingresos de participaciones en instrumentos de patrimonio
Hacienda Pública, retenciones y pagos a cuenta
Venta totalidad acciones
Bancos
Otros gastos financieros a Inversiones financieras a corto plazo en instrumentos de patrimonio (precio de venta = número de acciones x precio)
Beneficio: Inversiones financieras a corto plazo en instrumentos de patrimonio a Beneficios por valoración de instrumentos financieros a valor razonable
Pérdida: Pérdidas por valoración de instrumentos financieros a valor razonable a Inversiones financieras a corto plazo en instrumentos de patrimonio
Compra acciones de empresas asociadas
Compra acciones
Participaciones a largo plazo en partes vinculadas a Bancos (precio de adquisición = número de acciones x precio + gastos de operación)
Ajuste acciones
Pérdida: Valor en libros – (Porcentaje de participación x Patrimonio Neto) Pérdidas por deterioro de participaciones a largo plazo a Deterioro de valor de participaciones a largo plazo en partes vinculadas
Contabilización bono
Tipo interés bono (i)
Valor de compra = (Interés anual / (1+i)) + (Interés anual / (1+i))2 + (Interés anual + Valor de reembolso / (1+i))3
Compra bono
Activos financieros a coste amortizado a Bancos (Valor de compra)
Cobro intereses
Intereses a cobrar a Ingresos financieros
a Activos financieros a coste amortizado
Venta bono
Bancos a Activos financieros a coste amortizado (Valor de reembolso)
T7 Existencias
Variación de existencias
Baja existencias iniciales
Variación de existencias de mercaderías/productos terminados a Mercaderías/Productos terminados
Alta existencias finales
Mercaderías/Productos terminados a Variación de existencias de mercaderías/productos terminados
Deterioro de existencias
Pérdidas por deterioro de existencias a Deterioro de valor de mercaderías/productos terminados
Reversión del deterioro
Deterioro de valor de las mercaderías/productos terminados a Reversión del deterioro de existencias
Envases a devolver a proveedores
Compra mercaderías
Compra de mercaderías
Envases y embalajes a devolver a proveedores
Hacienda Pública, IVA soportado a Proveedores
Por la devolución de envases
Proveedores a Envases y embalajes a devolver a proveedores
a Hacienda Pública, IVA soportado
Por envases que no se devuelven
Compras de otros aprovisionamientos a Envases y embalajes a devolver a proveedores
Envases a devolver clientes
Venta pendiente
Clientes, facturas pendientes de formalizar a Venta de mercaderías
a Envases y embalajes a devolver por clientes
Al confeccionar factura
Clientes a Clientes, facturas pendientes de formalizar
a Hacienda Pública, IVA repercutido
Nos devuelven envases
Envases y embalajes a devolver por clientes a Clientes
Hacienda Pública, IVA repercutido
Por envases que no se devuelven
Envases y embalajes a devolver por clientes a Ventas de envases y embalajes
T14 Impuesto sobre el Beneficio
Asiento impuesto corriente
Cuota líquida del impuesto corriente a Retenciones y pagos a cuenta
a Hacienda Pública deudora por devolución de impuestos a Hacienda Pública acreedora por impuesto sobre sociedades
Asiento por impuesto diferido con origen en el ejercicio
Impuesto diferido a Pasivos por diferencias temporarias imponibles
Activo por diferencias temporarias deducibles a Impuesto diferido
Asiento por impuesto sobre beneficios diferido de ejercicios anteriores
Impuesto diferido a Créditos por pérdidas a compensar
T12 Pasivos Financieros
Préstamo
Asiento formalización
Bancos a Deudas con entidades de crédito
Asiento devengo intereses
Deuda según Tasa Anual Equivalente (TAE) a Intereses de deuda a Deudas a largo plazo con entidades de crédito (implícitos)
a Intereses a corto plazo de deudas con entidades de crédito
Emisión de bonos
Bancos a Obligaciones y bonos (Valor de emisión – Gastos de emisión)
Asiento devengo interés
Intereses de obligaciones y bonos a Obligaciones y bonos
a Intereses a corto plazo de empréstitos, cupón
T8 Deudores Comerciales
Clientes dudoso cobro < 1 año (Sistema individual y estimación global)
Contabilizar servicios prestados
Clientes a Prestaciones de servicios
a Hacienda Pública, IVA repercutido
Paga solo la mitad
Bancos a Clientes
Clasificación a Clientes de dudoso cobro
Clientes de dudoso cobro a Clientes
Deterioro mitad no pagada
Pérdidas por deterioro de créditos por operaciones comerciales a Deterioro de valor de créditos por operaciones comerciales
Paga la otra mitad
Bancos a Clientes de dudoso cobro
Deterioro de valor de créditos por operaciones comerciales a Reversión del deterioro de créditos por operaciones comerciales
No paga nada
Clientes de dudoso cobro a Clientes
Pérdidas por deterioro (694) a Deterioro de valor (490)
Insolvencia firme (igual para los 2 métodos)
Pérdidas de créditos comerciales incobrables a Clientes de dudoso cobro
Deterioro de valor de créditos por operaciones comerciales (490) a Reversión del deterioro (794)
Clientes dudoso cobro > 1 año
Valor actual de la contraprestación entregada = Valor Nominal / (1+i)(t final – t inicial)
Interés del ejercicio (I1) = (1+i12)12-1 → i12 x Valor Actual x meses = interés del ejercicio
Asiento intereses devengados
Clientes a Ingresos de créditos
Factoring con recurso
Al firmar operación de factoring
Crédito cedido a Clientes (operaciones de factoring) a Clientes
Cuando se adelantan las facturas
Crédito concedido – comisiones a Bancos a Deudas por operaciones de factoring
Devengo de intereses
Intereses por operaciones de factoring a Deudas por operaciones de factoring
Si el cliente paga la factura
Deudas por operaciones de factoring a Clientes (operaciones de factoring)
Si no paga (método estimación global de riesgo)
Reconocimiento cliente dudoso cobro
Clientes de dudoso cobro a Clientes, efectos comerciales a cobrar
Pérdidas por deterioro de créditos por operaciones comerciales a Deterioro de valor de créditos por operaciones comerciales
Reversión del deterioro
Deterioro de valor de créditos por operaciones comerciales a Reversión del deterioro de créditos por operaciones comerciales
Si no paga (sistema individualizado)
Reconocimiento cliente dudoso cobro
Clientes de dudoso cobro a Clientes, efectos comerciales a cobrar
Dotación del deterioro
Pérdidas por deterioro de créditos por operaciones comerciales a Deterioro de valor de créditos por operaciones comerciales
Reversión del deterioro
Deterioro de valor de créditos por operaciones comerciales a Reversión del deterioro de créditos por operaciones comerciales
Pérdida definitiva (igual para los dos métodos)
Pérdidas por créditos incobrables a Clientes, efectos comerciales impagados
Factoring sin recurso sin retención
Contabilización anticipo
Bancos a Clientes
Otros gastos financieros
Factoring sin recurso con retención
Contabilización anticipo + comisiones
Bancos a Clientes
a Clientes (operaciones de factoring)
Otros gastos financieros
Si el cliente paga a vencimiento
Bancos a Clientes (operaciones de factoring)
Si el cliente no paga a vencimiento
Pérdidas de créditos comerciales incobrables a Clientes (operaciones de factoring)
T10 Subvenciones
Aportaciones de los socios
Bancos a Patrimonio Neto, Aportaciones de los socios
Subvenciones de explotación
Asiento de concesión
Administraciones Públicas, deudor por subvenciones concedidas a Ingresos de Subvenciones a la explotación
Asiento cobro
Bancos a Administraciones Públicas, deudor por subvenciones
Subvención de capital
Asiento concesión
Administraciones Públicas, deudor por subvenciones concedidas a Ingresos de subvenciones oficiales de capital
Asiento impuesto
Impuesto diferido a Pasivos por diferencias temporarias imponibles
Asiento a cobrar
Bancos a Administraciones Públicas, deudor por subvenciones concedidas
Asiento imputación a Pérdidas y Ganancias
Amortización del inmovilizado a Administraciones Públicas, deudor por subvenciones concedidas
Transferencias de subvenciones oficiales de capital a Ingresos de Subvenciones transferidas al resultado del ejercicio
Asiento reversión del efecto impositivo
(Amortización x Tipo impositivo) a Pasivos por diferencia temporaria imponible a Impuesto diferido
Asiento regularización Pérdidas y Ganancias y disminución de Patrimonio Neto
Subvenciones, Ingresos de subvenciones oficiales de capital a Transferencias de subvenciones oficiales de capital, (Amortización + Deterioro)
Impuesto diferido, (Impuesto diferido 1 – Impuesto diferido 2, 3, 4) a Subvenciones oficiales de capital
T11 Provisiones
Asiento de contabilización provisión
Provisión actualizada, Gastos excepcionales a Provisiones para otras responsabilidades
Asiento actualización provisión
Provisión actualizada por descuento (Porcentaje) a Gastos financieros por actualización de provisiones a Provisiones para otras responsabilidades
Asiento reclasificación largo plazo a corto plazo
Provisiones a largo plazo a Provisiones a corto plazo
Asiento de pago
Provisiones a corto plazo a Bancos
a Hacienda Pública, IVA soportado a Exceso de provisión