Libros de contabilidad: Registro y gestión financiera

Libro de inventario y cuentas anuales

Este libro registra información esencial sobre la empresa, incluyendo:

• Balance inicial detallado (al menos trimestralmente)
• Balances de composición de sumas y saldos
• Inventario de cierre del ejercicio
• Cuentas anuales

Libro diario

Este libro registra diariamente todas las operaciones relacionadas con la actividad de la empresa.

Libro de actas

Obligatorio para las sociedades mercantiles, este libro documenta las decisiones tomadas en las juntas generales, especiales y por los órganos colegiados de la sociedad.

Libro mayor

Aunque no es obligatorio, el libro mayor es una herramienta útil para la gestión contable.

Patrimonio de la empresa: Estructura y composición

El patrimonio de una empresa es el conjunto de bienes, derechos y obligaciones que posee.

Balance: Representación del patrimonio

El balance es un documento que presenta de forma ordenada los elementos del patrimonio empresarial, divididos en:

• Activo (bienes y derechos)
• Pasivo (deudas)
• Neto patrimonial (fondos propios)

Activo

• Activo corriente: Elementos que se convertirán en dinero en menos de un año.
• Activo no corriente: Elementos que permanecerán en la empresa más de un año.

Pasivo

• Pasivo corriente: Deudas a corto plazo, a devolver en menos de un año.
• Pasivo no corriente: Deudas a largo plazo.

Neto patrimonial

El neto patrimonial representa los fondos propios de la empresa, incluyendo las aportaciones de los socios y los beneficios no distribuidos.

Estructura del Plan General de Contabilidad

El Plan General de Contabilidad (PGC) es el marco conceptual de la contabilidad en España. Se compone de:

• Marco conceptual de la contabilidad (obligatorio)
• Normas de registro y valoración (obligatorio)
• Cuentas anuales (obligatorio)
• Cuadro de cuentas (voluntario)
• Definiciones y relaciones contables (voluntario)

Marco conceptual de la contabilidad

El marco conceptual define los fundamentos, principios y conceptos básicos que guían el reconocimiento y la valoración de los elementos contables.

Definiciones

• Rotación: Número de veces al año que se realiza el ciclo de producción y venta.
• Rentabilidad: Beneficio anual expresado en porcentaje en relación con la inversión realizada.
• Margen: Beneficio unitario que deja cada producto, la diferencia entre el precio y el coste unitario.

Cuentas anuales: Información financiera de la empresa

Las cuentas anuales de una empresa comprenden:

• Balance
• Cuenta de pérdidas y ganancias
• Estado de cambios en el patrimonio neto
• Estado de flujos de efectivo
• Memoria

Su finalidad es mostrar una imagen fiel del patrimonio, la situación financiera y los resultados de la empresa.

Definición de los elementos

Balance

El balance presenta la síntesis de las cuentas patrimoniales y refleja una situación estática de la empresa desde dos perspectivas:

• Activo: Estructura económica
• Pasivo: Estructura financiera

Informa sobre las distintas fuentes de financiación que la empresa ha utilizado.

Cuenta de pérdidas y ganancias

Muestra los ingresos y gastos del ejercicio y, por diferencia, el resultado. Distingue entre dos categorías:

• Operaciones continuadas
• Operaciones interrumpidas

Estas operaciones están vinculadas a los activos que poseen dicha característica.

Estado de flujos de efectivo

Pone de manifiesto, ordenados y agrupados por categorías y tipo de actividades, los cobros y pagos realizados por la empresa con el fin de mostrar los movimientos del efectivo.

Memoria

Completa y amplía la información contenida en el resto de documentos contables que integran las cuentas anuales.

Formato de las cuentas anuales

Dependiendo del tamaño de la empresa, se podrán presentar de forma abreviada algunos o todos los documentos. Esto último es posible cuando la empresa es pequeña. Si la empresa es mediana, solo podrá hacerlo con la cuenta de pérdidas y ganancias.

Las condiciones para poder formar la cuenta de pérdidas y ganancias abreviada son:

• Activo no superior a 11,4 millones de euros
• Cifra de negocio inferior a 22,8 millones de euros
• Número de trabajadores menor a 250

Capital circulante: Cálculo y gestión

El capital circulante o fondo de maniobra muestra la parte del activo circulante que está financiada con pasivo fijo.

Se puede calcular de dos formas:

• Activo corriente – Pasivo corriente
• Pasivo no corriente – Activo no corriente

Ejercicio 4: Falta de liquidez transitoria

La falta de liquidez transitoria se produce cuando no se tiene liquidez para hacer frente a deudas a corto plazo, lo que conlleva el riesgo de caer en suspensión de pagos.

Cómo saber si hay falta de liquidez transitoria

Se puede calcular el ratio de liquidez a corto plazo: Activo corriente – Existencias. Si este ratio es inferior a 0,7, será señal de falta de liquidez transitoria.

Alternativas para resolver el problema

• Aumentar la financiación a largo plazo y reducir la de corto plazo.
• Realizar ampliaciones de capital para obtener nuevas aportaciones de los socios.
• Solicitar préstamos bancarios a largo plazo.
• Con la financiación obtenida, reducir la deuda a corto plazo devolviendo los préstamos a corto plazo y los créditos comerciales.