Elementos Patrimoniales
Son las partes que componen el patrimonio de una empresa: bienes, derechos, obligaciones y aportaciones. La cuenta es el instrumento contable que representa y mide cada elemento y sus variaciones, así como las operaciones que generan el resultado empresarial. Representa la situación inicial y las variaciones a lo largo del ejercicio. La normalización contable unifica criterios y facilita normas contables generales.
Tipos de Cuentas
- Patrimoniales: Van al balance de situación (activo, patrimonio neto y pasivo).
- De Gestión: Determinan el resultado de la empresa (van a la cuenta de pérdidas y ganancias).
Cuentas Patrimoniales
- De Activo: Representan elementos económicos y financieros pendientes de consumo.
- Del Patrimonio Neto: Aportaciones de los socios, beneficios no distribuidos y otras variaciones no reintegrables.
- De Pasivo: Elementos financieros pendientes de devolución. Su funcionamiento es inverso al de las cuentas de activo: valores iniciales y aumentos se anotan en el haber, las disminuciones en el debe.
Cuentas de Gestión
- De Ingresos: Incrementos en el patrimonio neto (entradas o aumento de activos, o disminución de pasivos).
- De Gastos: Reducciones en el patrimonio neto (salidas o disminución de activos, o aumento de pasivos). Funcionan como las cuentas de activo.
Operaciones con las Cuentas
- Liquidar: Obtener el saldo (diferencia entre debe y haber).
- Saldar: Colocar la diferencia entre debe y haber en el lado con saldo menor.
- Cerrar: Sumar ambos lados después de saldar, equilibrando debe y haber.
Masas Patrimoniales
Agrupaciones homogéneas de elementos patrimoniales con la misma significación económica o financiera. Se clasifican según su disponibilidad (activo) o exigibilidad (patrimonio neto y pasivo).
Activo
Bienes y servicios de la empresa para obtener beneficios. Se clasifica en activo no corriente y activo corriente.
Activo No Corriente (Inmovilizado)
Elementos que permanecen en la empresa por tiempo indefinido (más de un año). Aseguran la vida de la empresa.
- Intangible: Patentes, software, marcas, derechos de traspaso.
- Material: Elementos tangibles de uso duradero no destinados a la venta (construcciones, terrenos, maquinaria, mobiliario).
- Inversiones financieras a largo plazo: Acciones, participaciones y obligaciones de otras empresas.
Amortizaciones
Pérdida de valor sistemática del inmovilizado por uso, tiempo y obsolescencia. Se amortizan activos materiales e inmateriales.
Causas:
- Uso y desgaste.
- Paso del tiempo.
- Obsolescencia tecnológica.
Valor del Inmovilizado = Precio de adquisición – Amortización acumulada
- Valor histórico: Coste de adquisición.
- Valor amortizable: Valor de adquisición – Valor residual.
- Valor residual: Valor de mercado al final de su vida útil.
Activo Corriente
Elementos en constante rotación (se renuevan en el mismo ejercicio). Ordenados por liquidez:
- Existencias: Materiales para la elaboración y productos terminados.
- Deudores comerciales e inversiones financieras a corto plazo: Créditos a favor de la empresa a corto plazo.
- Disponible: Liquidez inmediata (tesorería).
Patrimonio Neto
Aportaciones del empresario/socios, beneficios no distribuidos, subvenciones y donaciones.
- Capital: Aportaciones del empresario o socios.
- Reservas: Beneficios no distribuidos.
- Resultados de ejercicios anteriores: Beneficios o pérdidas después de reparto entre socios.
- Resultado del ejercicio: Beneficios o pérdidas del último ejercicio.
Pasivo
Deudas u obligaciones pendientes de pago.
- No Corriente: Deudas a largo plazo (provisiones y deudas a largo plazo).
- Corriente: Deudas a corto plazo (menos de un año).
Cuentas Anuales
Documentos contables obligatorios que muestran la imagen fiel del patrimonio, situación financiera y resultados. Incluyen:
- Balance de situación.
- Cuenta de pérdidas y ganancias.
- Estado de cambios en el patrimonio neto.
- Estado de flujos de efectivo.
- Memoria.
Formulación de Cuentas Anuales
Cada doce meses, en euros, accesibles a todos los agentes económicos. La información debe ser relevante, fiable y comparable.
Modelos de Cuentas Anuales
- Normal: Para la mayoría de las sociedades.
- Abreviado: Para sociedades que cumplan ciertos requisitos (activo, cifra de negocios y número de empleados).
Balance de Situación
Documento que recoge los elementos patrimoniales (activo, patrimonio neto y pasivo) en un momento determinado. Refleja la situación económico-financiera y los resultados.
Cuenta de Pérdidas y Ganancias
Informa sobre los resultados (beneficios o pérdidas). La diferencia entre ingresos y gastos determina el resultado del ejercicio.
Ingresos y Gastos
- Ingresos: Incrementos en el patrimonio neto (no por aportaciones de socios).
- Gastos: Disminuciones en el patrimonio neto (no por distribuciones a socios).
Estado de Cambios en el Patrimonio Neto
Dos partes:
- Ingresos y gastos reconocidos (resultado del ejercicio, imputaciones directas al patrimonio neto, transferencias).
- Cambios totales en el patrimonio neto (ingresos, gastos y operaciones con socios).
Estado de Flujos de Efectivo
Informa sobre el origen y uso del efectivo, clasificados por actividades. Muestra la variación neta del efectivo en el ejercicio. Es voluntario para Pymes.
Memoria
Complementa, amplía y explica la información de los demás documentos. Incluye información mínima obligatoria, información significativa adicional e información cuantitativa del periodo actual y anterior.
Valoración del Inmovilizado Material
- Inicial: Coste (precio de adquisición + gastos adicionales) o coste de producción.
- Posterior: Precio de adquisición o coste de producción menos la amortización acumulada.