La contabilidad estudia el patrimonio empresarial y ofrece las normas de los fundamentos científicos en los que se basa el registro de la información económica de la empresa. El objetivo es ofrecer información a:

• Propietarios o accionistas, para conocer cómo evoluciona su inversión.
• Directivos, para poder tomar decisiones.
• Administración Pública, por razones fiscales y regulatorias.
• Trabajadores, para saber la situación de su empresa.
• Acreedores y proveedores, para conocer las garantías que ofrece la empresa.

El Patrimonio

Es el conjunto de bienes y derechos de una empresa, menos las deudas con terceros. Elementos:

• Bienes: sirven para satisfacer necesidades o desarrollar la actividad, es apreciado y valorado.
• Derechos: conjunto de créditos a favor de la empresa, deudas que tienen que pagar a la empresa.
• Obligaciones: deudas que la empresa tiene con terceras personas.

Patrimonio neto: Constituido por el conjunto de elementos denominados fondos propios.

Representación Contable del Patrimonio

El balance es un documento con dos columnas: izquierda (bienes y derechos debidamente valorados o activo) refleja la estructura económica de la empresa, el total de sus inversiones o destino de sus fondos; derecha (obligaciones y patrimonio neto o pasivo) reflejan la estructura de la financiación de la empresa.

Los elementos patrimoniales son cada una de las partes que componen el patrimonio de una empresa. La cuenta es el instrumento contable de representación y medida de cada elemento patrimonial y de sus variaciones, así como de las operaciones que dan lugar a pérdidas y ganancias. La cuenta representa la situación inicial y las variaciones a lo largo del ejercicio.

El Plan General de Contabilidad establece para cada elemento patrimonial dos partes: izquierda el debe y derecha el haber.

Tipos de cuentas:

• Patrimoniales: se refieren al activo, al patrimonio neto y al pasivo.
• Cuentas de activo: representan elementos económicos y financieros pendientes de consumo (AD, DH).
• Cuentas de patrimonio neto: recogen las aportaciones de los socios, los beneficios no distribuidos y otras variaciones no reintegrables (DD, AH).
• Cuentas de pasivo: recogen elementos financieros pendientes de consumo o devolución (DD, AH).
• Cuentas de gestión: determinan el resultado de la empresa (pérdidas y ganancias).
  • Cuentas de ingresos (DD, AH).
  • Cuentas de gastos (AD, DH).

Masas patrimoniales: es un conjunto homogéneo de elementos patrimoniales.

Activo

Activo no corriente: está formado por aquellos elementos del patrimonio vinculados a la empresa de forma permanente y su función es asegurar la vida de la empresa.

• Inmovilizado intangible.
• Inmovilizado material.
• Las inversiones financieras y otros activos (largo plazo).

La amortización es la expresión contable de la depreciación o pérdida del valor que sufre el inmovilizado a causa de:

1. Uso: la utilización de cualquier equipo supone un desgaste y una depreciación.
2. Paso del tiempo: deprecia todos los elementos del inmovilizado.
3. Obsolescencia: la innovación tecnológica y la aparición de nuevos productos tecnológicamente superiores implican que los antiguos pierdan valor.

El valor del inmovilizado es la diferencia entre el precio de adquisición o el coste de producción y la amortización acumulada del mismo registrada hasta la fecha de referencia.

Se clasifica en: valor histórico, valor amortizable y valor residual.

Activo corriente: es el conjunto de elementos cuya función es asegurar la actividad propia de la empresa y se encuentran en constante rotación. Está formado por:

• Existencias: conjunto de materiales que se utilizan en la elaboración del producto y las mercaderías ya elaboradas que constituyen la actividad propia de la empresa.
• Deudores comerciales e inversiones financieras: conjunto de créditos a favor de la empresa que le permitirán obtener recursos efectivos a corto plazo.
• Disponible: elementos cuya disposición en liquidez es instantánea o inmediata.

Patrimonio Neto

Formado por las aportaciones del empresario o socios, beneficios no distribuidos y otras variaciones como subvenciones o donaciones. El elemento más importante son los fondos propios, formados por los fondos que la empresa no tiene la obligación, en una fecha pactada, de devolverlos. Elementos:

• Capital: son las aportaciones del empresario o socios al capital social.
• Reservas: beneficios no distribuidos por la empresa.
• Resultado de ejercicios anteriores: beneficios o pérdidas.
• Resultado del ejercicio: beneficios o pérdidas.

Pasivo

Elementos que significan deudas u obligaciones pendientes.

• Pasivo no corriente: elementos del patrimonio que suponen una deuda que la empresa tiene que devolver a largo plazo.
• Pasivo corriente: aquellas deudas a devolver a corto plazo.

Cuentas Anuales

Son documentos contables que obligatoriamente han de cumplir las empresas. Formulación de las cuentas anuales:

• Se elaborarán con una periodicidad de 12 meses.
• Se elaborarán expresando sus valores en €.
• Deben ser accesibles a accionistas, trabajadores, Administración Pública y entidades financieras.

Características:

• Relevante: útil para la toma de decisiones.
• Fiable: libre de errores.

Modelos:

• Normal.
• Abreviado: se pueden utilizar en estos casos: balance y cuenta de pérdidas y ganancias abreviadas.

Balance de Situación

Inventario que recoge los elementos patrimoniales que en un momento determinado tiene la empresa, ordenados en masas patrimoniales formando el activo, el pasivo y el patrimonio neto.

Cuenta de Pérdidas y Ganancias

Recoge los ingresos y los gastos del ejercicio y calcula el resultado del mismo, contando pérdidas o ganancias. Cuando en esta cuenta aparece saldo acreedor, se han obtenido beneficios y si sale saldo deudor, pérdidas. Los ingresos son los incrementos del patrimonio neto, ya sea en forma de entradas o aumentos en el valor de los activos o disminución de pasivos, siempre que no sean de origen de socios o propietarios. Los gastos son las reducciones en el patrimonio neto.

Estado de Cambios en el Patrimonio Neto

Recoge los cambios en el patrimonio derivados del resultado de pérdidas y ganancias, los ingresos y gastos y transferencias realizadas.

Estado de Flujos de Efectivo

Informa sobre el origen y la utilización de los activos monetarios representativos de efectivo y otros activos líquidos equivalentes, clasificando los movimientos por actividades e indicando la variación neta de la magnitud en el ejercicio.

Memoria

Es el documento que completa, amplía y explica los hechos económicos que se encuentran recogidos a nivel global.

Libros Contables

• Libro diario: libro principal y obligatorio de la contabilidad de una empresa. Las operaciones se anotan siguiendo el método de la partida doble, que representan todas las operaciones como mínimo en dos cuentas. La modificación puede ser por: 1) cualquier hecho contable conlleva a una anotación; 2) las anotaciones se hacen siguiendo lo señalado al presentar el funcionamiento de las cuentas; 3) la suma de las cantidades anotadas en el debe tiene que ser igual a la suma de las cantidades anotadas en el haber. Un asiento es la expresión escrita de las operaciones contables realizadas según el método de la partida doble y según los principios que regulan el funcionamiento de los diferentes tipos de cuentas. Se clasifican en: asientos simples (solo una cuenta) y asientos compuestos (varias cuentas), a su vez, los compuestos pueden ser mixtos (una debe y varias haber).
• Libro mayor: no es un libro obligatorio, se utiliza para saber el saldo de cada cuenta en un momento dado.
• Libro de inventarios y cuentas anuales: obligatorio, recoge: inventario (relación detallada de todos los elementos patrimoniales) y balance de sumas y saldos (comprobar que las partidas asentadas en el libro diario han sido escritas de forma correcta, si no es así el balance no cuadra).