Control Interno: Conceptos Clave y Aplicaciones
Definiciones y Enfoques
- Enfoque de control interno que involucra el plan de la organización, sistemas, procedimientos, métodos utilizados en el negocio para obtener resultados eficientes, efectivos y económicos: ENFOQUE ADMINISTRATIVO
- Enfoque de control interno que se refiere al plan general que permite definir políticas, procedimientos, métodos y sistemas que regulan y reflejan en forma óptima la información financiera: ENFOQUE CONTABLE
- Conjunto ordenado, concatenado e interactuante de los objetivos que persigue el control interno para el logro de la misión y objetivos de la entidad: SISTEMA DE CONTROL INTERNO
- Área funcional que planea, define y mantiene el sistema de control para garantizar de forma razonable la utilización de los recursos con apego a la necesidad: CONTRALORÍA
- Métodos para asignar autoridad y responsabilidad forman parte de este elemento de la estructura del control interno: EL AMBIENTE DE CONTROL
- Elemento de la estructura del control interno en el que se lleva a cabo la identificación, análisis y administración de los riesgos relevantes en la preparación de estados financieros que pudieran evitar que estos estén razonablemente presentados de acuerdo a la NIF: EVALUACIÓN DE RIESGOS
- También llamados costos indirectos o gastos indirectos, incluyen todos los costos y gastos necesarios que se incurren en un proceso fabril de transformación o de presentación de servicios: GASTOS DE FABRICACIÓN
- Representa un órgano independiente y el resultado de su actividad es utilizado por el negocio para adecuar o corregir el control interno: AUDITORÍA EXTERNA
- Influencia fuertemente el ambiente de control a través de su funcionamiento, conocido también como órgano de control interno: EL CONSEJO DE ADMINISTRACIÓN Y SUS COMITÉS
- La efectividad del ambiente de control depende de las medidas de acción tomadas en este factor: ACTITUD DE LA ADMINISTRACIÓN HACIA LOS CONTROLES ESTABLECIDOS
- Afectan la vida operacional de una entidad tales como los clientes y proveedores: LAS INFLUENCIAS EXTERNAS
- Asegura la eficiencia del control interno a través del tiempo e incluye la evaluación del diseño y operación de procedimientos de control en forma oportuna, así como el aplicar medidas correctivas cuando sea necesario: LA VIGILANCIA
Objetivos Generales del Control Interno
Los 5 objetivos generales del control interno son:
- Objetivos del sistema contable
- Objetivos de autorización
- Objetivos de procesamiento y clasificación de transacciones
- Objetivos de verificación y evaluación
- Objetivos de salvaguarda física
Descripción de los Objetivos Generales de Control Interno
A continuación, se describe en qué consiste cada uno de los objetivos generales de control interno:
a) Objetivos del sistema contable: Consisten en identificar, reunir, analizar, clasificar y producir información cuantitativa de las operaciones que realiza una entidad económica.
b) Objetivos de autorización: Todas las operaciones deben realizarse de acuerdo con autorizaciones generales o específicas de la administración.
c) Objetivos de procesamiento y clasificación de transacciones: Todas las operaciones deben registrarse para permitir la preparación de los Estados Financieros (EEFF) de conformidad con los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA) o de cualquier otro criterio aplicable a dichos estados, así como mantener en archivos los datos relativos a los activos sujetos a custodia.
d) Objetivos de verificación y evaluación: Los datos en custodia deben compararse, a intervalos razonables, con los activos físicos existentes para tomar medidas oportunas y apropiadas respecto a las diferencias que se detecten.
e) Objetivos de salvaguarda física: El acceso a los activos solo debe permitirse de acuerdo a las políticas prescritas por la administración, por la cual se debe observar de manera específica el pleno apego y respeto a las debidas autorizaciones.
Técnicas de Control para el Patrimonio Social en Sociedades Civiles
A continuación, se mencionan 4 técnicas de control aplicables a las operaciones que se registran en la cuenta de patrimonio social en sociedades civiles:
a) De acuerdo con el Código Civil, la sociedad no puede efectuar actividades de naturaleza comercial como las que realiza una sociedad mercantil.
b) No confundir las disposiciones fiscales y legales aplicables a una sociedad mercantil con los referentes a cada una de las personas físicas que conforman la sociedad civil.
c) Los administradores de la sociedad civil deben vigilar que cada uno de los socios cumplan con sus obligaciones legales y fiscales.
d) A efectos de un adecuado control y administración de la sociedad civil, es indispensable que esta implante un sistema de contabilidad sobre base acumulada.
Técnicas de Control para el Haber Social en Asociaciones Civiles
A continuación, se mencionan 3 técnicas de control aplicables a las operaciones que se registran en la cuenta de haber social en asociaciones civiles:
a) De acuerdo con la ley (Código Civil), la asociación no puede efectuar actividades preponderantemente económicas o de naturaleza comercial, como las que realiza una sociedad civil o una mercantil, respectivamente.
b) Las asociaciones de beneficencia son regidas por una legislación específica.
c) A efectos de un adecuado control y administración de la asociación civil, es indispensable que esta implante un sistema de contabilidad sobre base acumulada.