Aspectos Fundamentales del Control Interno en el Área de Inmovilizado Financiero e Inversiones Financieras

• Existencia de políticas formales
• División de responsabilidades
• Registros detallados de todos los valores
• Comprobación de que todos los valores se encuentren a nombre de la empresa

Objetivos de Auditoría del Área Anterior

• La valoración de las inversiones financieras es correcta de acuerdo con los principios contables generalmente aceptados que han sido aplicados de manera uniforme y que concuerda con los costes.
• Los ingresos y gastos reflejan que la contabilización corresponde al periodo correcto.
• Se ha realizado una provisión para cubrir cualquier reducción en el valor de las inversiones.

Procedimientos de Auditoría en el Área Anterior

Inversiones financieras:

• Verificación documental
• Revisión de las operaciones de compra y venta
• Valoración

Créditos y préstamos:

• Verificación documental y contable
• Confirmación de saldos
• Provisiones por insolvencias

Aspectos Fundamentales del Control Interno de Existencias

• Existencia adecuada de segregación en las funciones de solicitud, autorización y realización de compras.
• Establecimiento del control de las existencias físicas a través de registros de las entradas y salidas de productos, utilizando un sistema de inventario permanente y realizando recuentos físicos periódicos.
• Establecimiento de normas concretas a seguir para la valoración de existencias.
• Existencias de medidas adecuadas de seguridad contra siniestros y protección contra robos y hurtos, y una adecuada cobertura de seguros suficiente para todas las existencias.

Objetivos de Auditoría del Área de Existencias

El objetivo básico es verificar que las cifras contabilizadas como existencias se corresponden con la realidad y que han seguido un criterio de valoración cumpliendo meticulosamente con la normativa vigente.

En Qué Consiste el Corte de Operaciones en las Existencias

Uno de los métodos más comunes es falsificar registros contables con ventas ficticias, que se suelen registrar al final del año, con la intención de modificar los resultados. Por tanto, los auditores deben estar alerta e investigar tanto los registros de ventas accidentales como los intencionados, al igual que las entradas, así como las distintas fases de producción. Para comprobar que las entradas y salidas están contabilizadas correctamente, el auditor deberá:

• Revisar la numeración de los albaranes de entrada y salida.
• Posteriormente, seleccionará un número razonable de albaranes de ventas y de compras, generalmente de importancia, realizadas antes y después de la fecha de cierre y comprobará si su contabilización está correctamente situada en el periodo que le corresponda.

Aspectos Fundamentales del Control Interno de Clientes, Cuentas a Cobrar y Ventas

• Pedidos a clientes. Comprobación periódica de los pedidos con las facturas, para comprobar que no existen pedidos sin atender.
• Expediciones. Son necesarias para la prenumeración y control de los albaranes, con la finalidad de que no puedan salir mercancías sin la correspondiente autorización.
• Facturación. Verificación independiente de la facturación, por persona diferente al que efectúa la facturación.
• Proceso de cobro. Se deben establecer procedimientos para que las personas encargadas de la facturación y las cuentas a cobrar no tengan acceso ni a la contabilización ni a la recepción de dinero.

Objetivos de Auditoría del Área Anterior

El objetivo básico es determinar si los saldos de las cuentas a cobrar son legítimos, existen y son exigibles a su vencimiento, para que el auditor pueda formarse una opinión sobre la razonabilidad de estas cuentas.

Procedimientos de Auditoría del Área Anterior

El alcance y el momento de aplicar los procedimientos de auditoría dependerán fundamentalmente del juicio del auditor, el cual ha de basarse en las conclusiones obtenidas sobre el control interno, en el conocimiento del negocio y del sector en que se desarrolla la actividad, en la revisión de los procedimientos de contabilidad y en la importancia relativa de los saldos respecto del total. La evidencia debe ser obtenida por medio de inspección, observación, confirmación o cualquier combinación de estos métodos.

Tipos de Confirmación de Saldos

• Confirmación positiva: Es la más usual. Se pide al deudor que responda si está o no de acuerdo con la información dada.
• Confirmación en blanco: Es una variante de la circularización positiva. El cliente debe indicar el saldo que mantiene con la empresa.
• Confirmación negativa: Es menos usual. Se pide al deudor que responda solamente si está en desacuerdo con la información dada.

Inconvenientes de Cada Uno de los Tipos Anteriores

• Confirmación positiva: Tiene el inconveniente de que la respuesta afirmativa puede no haber sido comprobada con los registros.
• Confirmación en blanco: Tiene el inconveniente de una menor tasa de respuesta.
• Confirmación negativa: Tiene el inconveniente de la ausencia de respuesta, que esta se interpreta como conformidad con el saldo.

Razones por las Cuales el Área de Tesorería Justifica la Inversión de Tanto Tiempo

• La tentación de operaciones fraudulentas.
• Que la mayoría de operaciones comerciales terminan en tesorería.
• Que los errores en otras cuentas pueden representar errores en las cuentas relacionadas con el efectivo y viceversa.

Aspectos Fundamentales del Control Interno del Área de Tesorería

• Aspectos relativos a la estructura organizativa de la empresa.
• Existencia de controles adecuados en los cobros y en los pagos.
• Existencia de arqueos de caja y conciliaciones bancarias.

En Qué Consiste el Arqueo de Caja

El arqueo consiste en comprobar diariamente los fondos disponibles y su conciliación con el importe registrado.

En Qué Consiste la Conciliación Bancaria

Su finalidad es identificar las diferencias entre la información contable y la aportada por la entidad financiera, investigando los ajustes y partidas que de ellas se deduzcan.

Qué Sería el Corte de Operaciones en el Área de Tesorería

Para comprobar la correcta anotación de las operaciones en el ejercicio correspondiente a partir del análisis de todos los movimientos habidos en los saldos de cuenta en un periodo de 15 días, anteriores y posteriores a una fecha de referencia, comparándolo con los extractos bancarios.

Procedimientos de Auditoría en el Área de Tesorería

• Verificación de las operaciones aritméticas.
• Recuento físico de caja y su temporalidad.
• Verificación de la inexistencia de cuentas bancarias no contabilizadas.
• Carta de confirmación directa a bancos.
• Conciliación bancaria y revisión del corte de operaciones.