Ejercicio 1: Deterioro de Créditos en Paula Illescas, S.A.
La empresa Paula Illescas, S.A., negocio de reducida dimensión, estima las posibles insolvencias de sus clientes y deudores por el sistema global, excepto con su principal cliente ABC, S.A., que representa el 70% de sus ventas. Durante el año 20X0 se han producido las siguientes situaciones en relación con ellos:
- ABC, S.A., es declarado en el mes de octubre en situación de concurso de acreedores, por el importe de la cantidad total que le debe a la empresa, que es de 300.000 €.
- Al final del ejercicio el resto de clientes y deudores le deben 170.000 €. Procede a dotar la correspondiente pérdida por deterioro por la cantidad máxima permitida por la ley para las pymes.
Durante el año 20X1 se han producido las siguientes situaciones en relación con ellos:
- ABC, S.A., abona el 3 de marzo por banco 160.000 € y comunica a la empresa que cierra y que no podrá pagarle el resto.
- Al final del ejercicio el resto de clientes y deudores le deben 85.000 €. Procede a dotar la correspondiente pérdida por deterioro por la cantidad máxima permitida por la ley para las pymes.
Asientos Contables 20X0
10/20X0
300.000 Clientes de dudoso cobro – Clientes 300.000
300.000 Pérdidas por deterioro de créditos por operaciones comerciales – Deterioro de valor de créditos por operaciones comerciales 300.000
31/12/20X0
1.700 Pérdidas por deterioro de créditos por operaciones comerciales – Deterioro de valor de créditos por operaciones comerciales 1.700
Asientos Contables 20X1
3/03/20X1
140.000 Pérdidas de créditos incobrables / 160.000 Bancos c/c – Clientes de dudoso cobro 300.000
300.000 Deterioro de valor de créditos por operaciones comerciales – Reversión del deterioro de créditos comerciales 300.000
31/12/20X1
1.700 Deterioro de valor de créditos por operaciones comerciales – Reversión del deterioro de créditos comerciales 1.700
850 Pérdidas por deterioro de créditos por operaciones comerciales – Deterioro de valor de créditos por operaciones comerciales 850
Ejercicio 2: Periodificación Contable en Suministros Pérez, S.A.
La empresa Suministros Pérez, S.A., solicita el 1 de agosto de 20X0 un préstamo a un banco por importe de 10.000 € que devolverá dentro de un año. Paga por anticipado los intereses por importe de 600 € y el banco le ingresa el líquido en la cuenta corriente. El 1 de octubre concede un préstamo a un trabajador por importe de 5.000 € que devolverá dentro de ocho meses. Le cobra por anticipado los intereses, que ascienden a 200 €. ¿Qué asientos relativos a la periodificación contable realizará la empresa?
Asientos Contables
1/8/20X0
9.400 Bancos c/c / 600 Intereses de deudas – Deudas a corto plazo con entidades de crédito 10.000
1/10/20X0
5.000 Créditos a corto plazo al personal – Ingresos de créditos 200 / Bancos c/c 4.800
31/12/20X0
350 Intereses pagados por anticipado – Intereses de deudas 350 ((600/12) * 7)
125 Ingresos de créditos – Intereses cobrados por anticipado 125 ((200/8) * 5)
Ejercicio 3: Deterioro de Créditos en ABC, S.A.
La empresa ABC, S.A. utiliza el sistema global para estimar el deterioro del valor de los créditos comerciales. Tiene en la cuenta de Clientes derechos de cobro por importe de 5.000 €. A 31 de diciembre de 20X0, estima que no cobrará el 10% de sus derechos. A 31 de diciembre de 20X1 el saldo de clientes es de 4.200 €, y la empresa estima que el 8% de sus clientes no le pagarán. Desarrolla las anotaciones contables que realizará la empresa.
Asientos Contables
31/12/20X0
500 Pérdidas por deterioro de créditos por operaciones comerciales – Deterioro de valor de créditos por operaciones comerciales 500
31/12/20X1
500 Deterioro de valor de créditos por operaciones comerciales – Reversión del deterioro de créditos por operaciones comerciales 500
336 Pérdidas por deterioro de créditos por operaciones comerciales – Deterioro de valor de créditos por operaciones comerciales 336
Ejercicio 4: Periodificación de Gastos e Ingresos en NHT, S.A.
La empresa NHT, S.A. realiza durante el mes de noviembre las siguientes operaciones:
a) El 1 de noviembre paga por banco el seguro anual del único elemento de transporte que posee, que asciende a 1.200 € y cubre del 1 de noviembre de este año a 1 de noviembre del año que viene.
b) El 15 de noviembre alquila un edificio que tiene vacío por importe de 2.000 € más 21% de IVA mensuales, y en esa fecha cobra por banco el importe de 6 meses.
c) El 1 de diciembre solicita un préstamo a dos años a una entidad bancaria por importe de 25.000 € que devenga un interés del 5% anual, y paga por adelantado los intereses del primer año.
Realiza las anotaciones contables que la empresa registrará por estas operaciones.
Asientos Contables
a) Seguro Anual
1/11/20X0
1.200 Primas de seguros – Bancos 1.200
31/12/20X0
1.000 Gastos anticipados – Primas de seguros 1.000 ((1.200/12) * 10)
1/1/20X1
1.000 Primas de seguros – Gastos anticipados 1.000
b) Alquiler de Edificio
15/11/20X0
14.520 Bancos – Ingresos por arrendamientos 12.000 (2.000 * 6) / HP IVA repercutido 2.520 (12.000 * 0,21)
31/12/20X0
3.000 Ingresos por arrendamientos (2.000 * 1,5) – Ingresos anticipados 3.000
1/1/20X1
3.000 Ingresos anticipados – Ingresos por arrendamientos 3.000
c) Préstamo Bancario
1/12/20X0
23.750 Bancos / 1.250 Intereses de deudas – Deudas a largo plazo con entidades de crédito 25.000
31/12/20X0
1.145,83 Intereses pagados por anticipado (1.250/12) * 11 – Intereses de deudas 1.145,83
1/1/20X1
1.145,83 Intereses de deudas – Intereses pagados por anticipado 1.145,83
Ejercicio 5: Regularización de Existencias en KLT, S.A.
La empresa KLT, S.A. tiene el 1 de enero de 20X0 mercaderías por importe de 2.400 €. Además, posee envases por importe de 700 €. A 31 de diciembre las mercaderías ascienden a 2.100 € y los envases a 900 €. Registra en el libro diario la regularización de las existencias.
Asientos Contables
31/12
2.400 Variación de existencias de mercaderías – Mercaderías 2.400
700 Variación de existencias de otros aprovisionamientos – Envases 700
2.100 Mercaderías – Variación de existencias de mercaderías 2.100
900 Envases – Variación de existencias de otros aprovisionamientos 900