Funciones del Estado y Control Presupuestario

La última fase del ciclo presupuestario es el control, con dos objetivos principales: político (justificar el mandato del Legislativo) y económico-financiero (evitar despilfarros). Examina tres responsabilidades del Ejecutivo: administrativa (control interno o autocontrol, realizado por el propio Ejecutivo o por órganos como la IGAE en España, con unidades dependientes o independientes del gestor), jurisdiccional (control externo por Tribunales de Cuentas, verificando legalidad en países como España o eficiencia en EE.UU. y Canadá) y política (control parlamentario a través del «descargo del Ejecutivo»).

Según el órgano, puede ser interno (dependiente del Ejecutivo) o externo (Tribunal de Cuentas o Parlamento); según el momento, a priori (fiscalización previa) o a posteriori (tras el ejercicio); y según el propósito, de legalidad (cumplimiento normativo) o de eficacia y eficiencia (uso racional de recursos). La Cuenta General del Estado, preparada por el Ejecutivo, es revisada por el Tribunal de Cuentas y presentada al Parlamento para el descargo.

Predominan los controles de legalidad interna (Francia, España) y externa (Alemania), y de eficacia-eficiencia externa (Reino Unido, EE.UU., Canadá). El proceso es lento (15 meses) y poco efectivo para corregir fallos.

Funciones del Estado

Estabilidad Económica

Busca alcanzar el mayor crecimiento económico posible dentro de una senda de estabilidad. El objetivo del sector público es lograr un crecimiento sostenido, con suaves oscilaciones entre auge y depresión, que aumente la renta per cápita y el bienestar de los ciudadanos, evitando cierres de empresas, desempleo o inflación elevada. Para ello, se utiliza la política fiscal y la política monetaria, alargando los ciclos económicos y suavizando sus fluctuaciones.

Redistribución de la Renta

Busca fortalecer la cohesión social y aumentar el bienestar social mediante un sistema de igualdad de oportunidades. Las medidas se dividen en: subvenciones y transferencias para personas con menores niveles de renta (desempleados, jubilados, incapacitados, etc.), y ayudas para igualdad de oportunidades, como la educación gratuita. Se implementa a través de la política fiscal, recaudando impuestos.

Asignación Eficiente de Recursos

El sistema económico de mercado genera ineficiencias en la asignación de recursos por:

• Mercados imperfectos (oligopolios y monopolios), donde el sector público interviene para promover competencia perfecta (movilidad de factores, transparencia, etc.).
• Bienes públicos, cuya provisión recae en el sector público, ya que el privado no puede ofrecerlos.
• Economías externas (positivas o negativas), que el sector público compensa mediante derechos de propiedad, subvenciones o permisos de contaminación.

El Sector Público

Para abordar las cuestiones económicas se siguen 4 pasos:

1. Identificar las actividades del sector público y su organización, ya que son complejas.
2. Prever las consecuencias de estas actividades, como los efectos de los impuestos.
3. Evaluar otras medidas posibles según los objetivos gubernamentales y cómo las propuestas los cumplen.
4. Interpretar el proceso político, analizando los grupos que ganan o pierden con un programa y sus incentivos para influir en las decisiones, combinando la ciencia política y económica.

Estructura Presupuestaria

El presupuesto de gastos se clasifica en tres categorías: por programas, económica y orgánica.

• La clasificación por programas identifica la finalidad de los recursos públicos: los programas finalistas tienen objetivos cuantificables, como el programa de Creación de infraestructuras de carreteras, y los programas instrumentales y de gestión administran recursos para actividades generales, como el programa de Dirección y servicios generales de Asuntos Exteriores. Ejemplo: 453C “Conservación y explotación de carreteras”.
• La clasificación económica ordena los créditos según su naturaleza económica, indicando cómo se gasta, como en Gastos en bienes corrientes y servicios, artículo 22 “Material, suministros y otros conceptos”, concepto 221 “Suministros”, subconcepto 01 “Agua”.
• La clasificación orgánica distribuye el gasto por centros gestores, indicando quién gasta. Ejemplo: Sección 16 corresponde al Ministerio del Interior y el servicio 03 es la Dirección General de la Policía.

Principios del Sistema Tributario

• Generalidad: Todos con capacidad de pago deben contribuir.
• Igualdad: Mismo trato para quienes están en situaciones iguales.
• Proporcionalidad: Los impuestos deben ajustarse a la capacidad de pago.
• Redistribución: Modificar la distribución de renta para mayor equidad.
• Suficiencia: Garantizar ingresos sostenibles para cubrir gastos públicos.
• Flexibilidad: Adaptarse a cambios en la renta nacional.
• Favorecer el desarrollo: Impulsar el crecimiento económico.
• Transparencia: Normas claras y comprensibles.
• Comodidad: Facilitar el cumplimiento de las obligaciones fiscales.

Características de un Sistema Tributario

• Eficiencia económica: Minimizar la distorsión en los precios relativos para no alterar la asignación de recursos.
• Sencillez administrativa: Reducir los costes de gestión mediante un diseño simple y claro.
• Flexibilidad: Adaptarse a cambios en las circunstancias modificando los tipos impositivos.
• Responsabilidad política transparente: Evitar aprovecharse de ciudadanos desinformados.
• Justicia: Garantizar equidad horizontal (mismo trato para iguales) y vertical (quienes tienen mayor capacidad deben contribuir más).
• Resistencia a la corrupción: Combatir el fraude fiscal para mantener la coherencia, equidad y recursos del sistema.

Armonización y Competencia Fiscal

La armonización fiscal busca establecer condiciones tributarias y de gasto público similares entre países para evitar distorsiones que afecten la competencia en el mercado. Se logra a través de la convergencia de estructuras impositivas, promovida por la competencia fiscal.

Ventajas de la Competencia Fiscal

• Factibilidad al evitar costes de acuerdos tributarios.
• Soberanía fiscal al mantener autonomía.
• Limitación del sector público al reducir impuestos sobre el capital.
• Incidencia de impuestos al generar convergencia en tributación efectiva.
• Carácter instrumental al aproximar estructuras sin uniformidad.

Inconvenientes de la Competencia Fiscal

• Restricciones redistributivas al limitar la tributación sobre el capital y dificultar la redistribución.
• Distorsiones financieras por el desplazamiento de capital hacia países con impuestos más bajos.

Ventajas de la Coordinación Fiscal

• Eliminación de distorsiones.
• Neutralidad en la asignación de capital.
• Unidad política.
• Equidad.

Inconvenientes de la Coordinación Fiscal

• Deslocalización del capital.
• Cesión de soberanía fiscal.
• Factibilidad para implementarla.

Funciones y Concepto del Presupuesto

Funciones: necesidad de racionalizar la asignación de recursos públicos, control del poder legislativo sobre el ejecutivo, e instrumento coordinado para alcanzar los fines de la política económica.

Concepto: es el resumen sistemático, confeccionado periódicamente, que prevé los gastos obligatorios y los ingresos estimados para cubrirlos. Es un documento jurídico-político que autoriza el techo de gastos y prevé los ingresos de la Hacienda Pública en un ejercicio económico, alineado con su plan económico.

Características:

• Tiene carácter jurídico (aprobado por el Parlamento y vinculante para el Ejecutivo).
• Carácter político (control y asignación de recursos mediante procesos políticos).
• Es periódico (anual).
• Se expresa en lenguaje contable (partida doble y equilibrio contable).
• Es un acto de previsión (estimación anticipada de gastos e ingresos).
• Representa la concreción del plan económico del gobierno.

Fallos del Mercado

El análisis de la actividad financiera del sector público destaca su papel en una economía mixta, diferente al «laissez-faire» de Adam Smith o un Estado mínimo. Modernizar el sector público implica ajustarlo a un patrón óptimo que corrija fallos del mercado y redistribuya riqueza para maximizar el bienestar social mediante gasto, impuestos, regulaciones e instituciones.

En un mercado ideal, la interacción libre entre oferta y demanda determina precios y cantidades eficientes, logrando un óptimo de Pareto. Sin embargo, este es solo un punto de eficiencia relativa y no garantiza la mejor solución.

El sector público interviene cuando el mercado no es eficiente en términos de Pareto, es decir, cuando no se iguala el beneficio marginal al coste marginal. Esto ocurre si no se cumplen ciertas condiciones: derechos de propiedad claramente definidos, ausencia de bienes públicos y externalidades, mercados competitivos y decisiones bajo información perfecta.