La Intervención Reguladora del Estado

El proceso de obtención y recaudación de ingresos y de realización de gastos, así como su incidencia dentro de la economía.

La intervención del estado: Objetivos

• Realizar los ajustes adecuados en la asignación de los recursos.
• Redistribuir la renta bajo el principio de solidaridad.
• Estabilizar la economía para posibilitar un desarrollo sostenido.
• Cumplir con la finalidad recaudatoria establecida por las leyes.

Los ajustes en la asignación de los recursos

La actividad financiera del Estado oferta bienes y servicios a las necesidades de la sociedad que la oferta privada no ofrece por no ser rentable. Económicamente son:

• Bienes y servicios de la organización estatal: No es individualizable, tiene que ser prestado a toda la colectividad. Ejemplos: la población, la defensa nacional o la seguridad. En el área local o municipal: el suministro de agua potable, la red de alcantarillado, etc.

• Bienes de consumo preferente demandados de manera colectiva: Un ejemplo sería sanidad y educación. Producen economías externas (benefician a toda la sociedad). Si no los proporciona el estado, utiliza políticas incentivándolas (desgravaciones fiscales y subvenciones) para que exista una iniciativa privada.

• Bienes perjudiciales y restricciones al consumo: Encarecimiento mediante impuestos de los bienes de consumo perjudiciales para restringir su uso y hacer que recaigan en quienes los demandan parte de los daños.

La Redistribución de la Renta

Combinando una política de impuestos progresivos con la asunción de una serie de gastos sociales, se consigue una redistribución de la renta.

Otros mecanismos de regulación

La contención del déficit público, el control de la inflación y la bajada de los tipos de interés.

Magnitudes macroeconómicas y previsiones presupuestarias

El Gobierno, para elaborar los Presupuestos Generales del Estado, parte de los objetivos que se deben alcanzar e indicará impuestos, tipo de interés, etc., para manejar las macromagnitudes.

Las necesidades financieras del Estado

El presupuesto del Estado

La expresión económica y financiera anual del programa político del Gobierno.

Déficit, superávit, equilibrio y financiación

Los ingresos del Estado son estimados, por eso se pueden producir diferencias entre el gasto previsto y los ingresos estimados.

Alcance normativo del Presupuesto

El gobierno elabora los presupuestos y se aprueban por las Cortes Generales. Tiene carácter anual y se presenta al congreso con 3 meses de antelación a la finalización del año anterior. En el caso de no ser aprobados antes del 1 de enero de cada año, quedan prorrogados los del año anterior. Aprobados los presupuestos, se puede presentar un aumento del gasto público o una disminución de los ingresos.

Financiación de las CCAA

La constitución de 1978 reconoce la autonomía para la gestión financiera de las CCAA.

CCAA se financian de:

• Los ingresos de su patrimonio.
• Sus propios impuestos, las tasas y las contribuciones especiales.
• Los tributos cedidos por el Estado.
• Los recargos sobre los tributos del Estado.
• La participación en los ingresos del Estado.
• Crédito.
• Multas y sanciones en el ámbito de su competencia pública.
• Sus propios precios públicos.

CCAA ingresos de:

• Las asignaciones de los presupuestos generales del estado.
• Transferencia del fondo de compensación interterritorial.

Tributos cedidos a las CCAA:

• IRPF hasta 50%.
• Impuesto sobre el Patrimonio.
• Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales.
• Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.
• IVA, hasta el 50%.
• Impuestos especiales.
• Impuesto sobre la Electricidad.
• Impuesto Especial sobre determinados medios de transporte.
• Tributos sobre el Juego.
• Impuesto sobre las Ventas Minoristas de determinados Hidrocarburos.

Los Ingresos del Estado

A) Ingresos extratributarios

Nacen de los bienes propiedad del Estado y de las actividades productivas o prestatarias del servicio.

Ingresos Patrimoniales

Bienes de dominio público: Destinados a uso público o servicio público, conocidos como demaniales (calles, carreteras).

Bienes Patrimoniales: No están destinados a los servicios públicos, no se destinan al uso general ni a los servicios montes no destinados al uso público.

Ingresos Monopolísticos

Registrados por aplicación de la normativa europea. Mantienen los monopolios fiscales, que pueden ser explotados por el estado a través de organismos públicos.

B) Ingresos Tributarios

Tasas: Tributo que paga obligatoriamente quien utiliza el dominio público o recibe un servicio.

Contribuciones especiales: Tributos que gravan el beneficio obtenido por los particulares como consecuencia de la realización de algunas obras públicas o de la mejora y ampliación de ciertos servicios públicos. Son municipales y sirven de financiación parcial de las obras públicas.

Impuestos: Detracción económica exigida por los poderes públicos, sin contrapartida y atendiendo a la capacidad de pago del contribuyente.

C) La relación jurídico-tributaria:

El objetivo imponible representa la magnitud genérica o la tipología de operaciones que no son grabadas por el impuesto.

Obligado tributario:

Persona a la que la normativa tributaria le impone el cumplimiento de ciertas obligaciones, entre ellas el pago del tributo.

A) Sujeto Pasivo:

Persona física o jurídica que, según la ley, debe cumplir la obligación tributaria principal y las obligaciones inherentes, como contribuyente o como sustituto del mismo.

A.1) Contribuyente:

Realiza el hecho.

A.2) Sustituto:

Obligado por la ley a pagar en lugar del contribuyente, pero que luego puede ejercer el derecho de regreso.

B) Otros obligados tributarios:

Los retenedores.

La obligación principal es el pago de la deuda tributaria, quedando obligado a realizar declaraciones y comunicaciones que se le exijan para cada tributo.

Responsables del Tributo

Los sujetos pasivos y otras personas declaradas por ley, ya sea de manera solidaria o subsidiaria.

La capacidad de obrar

El sujeto pasivo con capacidad de obrar podrá actuar por medio de un representante.

El domicilio fiscal

• Para las personas físicas: su residencia habitual.
• Para las personas jurídicas: su domicilio social, donde esté centralizada su gestión administrativa y la dirección de sus negocios.

Órganos para la gestión tributaria

Delegaciones y administraciones de Hacienda. Se dividen en:

• Departamento de gestión tributaria.
• Inspección.
• Dependencia de recaudación.

Los impuestos: sus clases y sus elementos

A) Clases de Impuestos

Impuestos directos: Grava la obtención de renta (IRPF).

Impuestos indirectos: Grava el consumo (IVA).

B) Elementos Técnicos de los impuestos

Hecho imponible: El supuesto que determina el nacimiento de una obligación tributaria.

Base imponible: La cuantificación del hecho imponible, según lo establecido en la norma reguladora del tributo.

Base liquidable: Restar a la base imponible las cantidades que la ley permite.

Tipo Impositivo: Porcentaje que se aplica a la base liquidable.

Cuota tributaria: Resultado de aplicar el tipo impositivo a la base imponible o liquidable.

Cuota Líquida: Cuota tributaria, minorada en las deducciones y bonificaciones.

Cuota Diferencial: Restar de la cuota líquida los pagos a cuenta del impuesto: CL menos pagos a cuenta.

Deuda Tributaria: Cantidad que se debe más recargos.